來(lái)源：高頓網(wǎng)校 發(fā)布時(shí)間：2015-01-30 09:42 責(zé)編：barca

　　下面，高頓網(wǎng)校小編在1月30日禮拜五整理出來(lái)的財(cái)經(jīng)財(cái)稅資訊是——小賣家坐不住了！電商征稅預(yù)計(jì)2015年底前實(shí)施

　　電商征稅再次成為輿論的焦點(diǎn)話題。
 
　　日前，國(guó)務(wù)院法制辦公布《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法修訂草案(征求意見(jiàn)稿)》(以下簡(jiǎn)稱《征求意見(jiàn)稿》)，明確規(guī)定網(wǎng)上交易負(fù)有納稅義務(wù)，并提出實(shí)施納稅識(shí)別號(hào)制度。
 
　　業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，雖然電商征稅的具體規(guī)則還要進(jìn)一步制定，但該意見(jiàn)稿已經(jīng)對(duì)網(wǎng)上交易的稅收征管作出了原則性規(guī)定，這也意味著，網(wǎng)上交易征稅將步入一個(gè)新階段。
 
　　預(yù)計(jì)年底前實(shí)施
 
　　事實(shí)上，隨著2010年7月《網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務(wù)行為管理暫行辦法》施行,要求網(wǎng)店實(shí)名，有關(guān)電商征稅的討論就一直存在。
 
　　2013年3月，蘇寧董事長(zhǎng)張近東在兩會(huì)提案中就建議稅收部門(mén)研究電子商務(wù)的征稅方式，建立電子商務(wù)稅務(wù)登記制度，從制度層面規(guī)避偷漏稅行為；2013年6月，商務(wù)部發(fā)言人表示，財(cái)稅部門(mén)正在對(duì)電商稅收立法問(wèn)題進(jìn)行研究調(diào)研，推動(dòng)《網(wǎng)絡(luò)零售管理?xiàng)l例》；2014年3月，商務(wù)部再次傳出消息稱，稅法將對(duì)傳統(tǒng)企業(yè)和電子商務(wù)企業(yè)統(tǒng)一適用。
 
　　從去年開(kāi)始，多家電商企業(yè)逐步在華北、華東、西南、華南等區(qū)域推行電子發(fā)票，并有望于2015年在全國(guó)范圍內(nèi)推廣，建立與電子工商登記配套的電子商務(wù)稅收征管體系。
 
　　據(jù)中國(guó)電子商務(wù)研究中心監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)顯示，2014年上半年全國(guó)網(wǎng)絡(luò)零售額為11375億元，同比增長(zhǎng)48.3%。截至2014年9月底，中國(guó)電子商務(wù)市場(chǎng)交易規(guī)模已達(dá)到8.65萬(wàn)億元。
 
　　“每年電子商務(wù)數(shù)以十萬(wàn)億的交易額，如果僅僅按照5%的營(yíng)業(yè)稅率，或是按照(營(yíng)改增)3%的增值稅率來(lái)計(jì)算，將為國(guó)家創(chuàng)造千億的稅收；相反，如果繼續(xù)免稅則意味著千億稅收的流失。因此，國(guó)家將電商納入納稅體系的趨勢(shì)毋庸置疑，而且最遲在2015年年底前會(huì)付諸實(shí)施。”中國(guó)電子商務(wù)研究中心特約研究員、湖北領(lǐng)匯律師事務(wù)所律師萬(wàn)玨告訴法治周末記者。
 
　　強(qiáng)調(diào)自然人納稅主體地位
 
　　據(jù)悉，《征求意見(jiàn)稿》中最引人關(guān)注的問(wèn)題之一，是建立統(tǒng)一的納稅人識(shí)別號(hào)制度，規(guī)定“納稅人簽訂合同、協(xié)議，繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，不動(dòng)產(chǎn)登記以及辦理其他涉稅事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用納稅人識(shí)別號(hào)”。
 
　　“之前我國(guó)的納稅主體主要是企業(yè)法人，所得稅是以代扣代繳的方式征收，納稅識(shí)別號(hào)制度實(shí)施后，未來(lái)每個(gè)公民可能都擁有一個(gè)由稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一編制的數(shù)字代碼標(biāo)識(shí)確認(rèn)身份，這能使國(guó)家對(duì)很多無(wú)法人資質(zhì)的個(gè)人商家存在的監(jiān)管困難得到解決。”中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文分析認(rèn)為，《征求意見(jiàn)稿》的核心目的是強(qiáng)調(diào)自然人的納稅主體地位。
 
　　萬(wàn)玨表示，有了納稅人識(shí)別號(hào)，意味著開(kāi)網(wǎng)店的小電商會(huì)按照自然人納稅人的管理，將不存在以前的稅務(wù)登記問(wèn)題；用納稅人識(shí)別號(hào)串聯(lián)納稅人各方面的信息，也有助于納稅人誠(chéng)信體系的建設(shè)，為稅收制度的完善提供技術(shù)保障。
 
　　此外，法治周末記者注意到，《征求意見(jiàn)稿》在多個(gè)章節(jié)增加了關(guān)于網(wǎng)上交易納稅的內(nèi)容，如第十九條明確，從事網(wǎng)絡(luò)交易的納稅人應(yīng)當(dāng)在其網(wǎng)站首頁(yè)或者從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主頁(yè)面醒目位置公開(kāi)稅務(wù)登記的登載信息或者電子鏈接標(biāo)識(shí)；第三十三條強(qiáng)調(diào)，網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供電子商務(wù)交易者的登記注冊(cè)信息。
 
　　主要影響C2C賣家
 
　　據(jù)中國(guó)電子商務(wù)研究中心監(jiān)測(cè)，目前國(guó)內(nèi)包括京東、蘇寧易購(gòu)[微博]、亞馬遜[微博]中國(guó)、聚美優(yōu)品等十余家第三方平臺(tái)型B2C電商，其賣家均已工商注冊(cè)，并正常納稅；而淘寶網(wǎng)[微博]、拍拍網(wǎng)等C2C平臺(tái)上的中小賣家，絕大部分為個(gè)人網(wǎng)店，沒(méi)有納入征稅范疇。
 
　　按照現(xiàn)行稅法，對(duì)于小規(guī)模納稅人和個(gè)體工商戶，月銷售額兩萬(wàn)元以下免增值稅，如果月銷售額超過(guò)兩萬(wàn)元、年銷售額80萬(wàn)元以下，按3%的簡(jiǎn)易征收率來(lái)計(jì)算繳納增值稅。
 
　　“95%的淘寶賣家年?duì)I業(yè)額在24萬(wàn)元以下，大多數(shù)不在能征稅的范圍內(nèi)，而有規(guī)模(月成交額高于10萬(wàn)元)的賣家，大部分已注冊(cè)為企業(yè)法人。”中國(guó)電子商務(wù)研究中心主任曹磊告訴法治周末記者，“偷稅漏稅的大多是C2C平臺(tái)上大量的網(wǎng)店，他們作為電商生態(tài)圈里草根的一部分，由于未進(jìn)行工商注冊(cè)，便成為漏網(wǎng)之魚(yú)。”
 
　　業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，擁有850萬(wàn)中小賣家的淘寶網(wǎng)作為C2C市場(chǎng)老大，電商征稅一旦實(shí)施，將對(duì)其產(chǎn)生很大影響。
 
　　對(duì)此，淘寶網(wǎng)公關(guān)部相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，目前只是征求意見(jiàn)稿，淘寶對(duì)此不發(fā)表意見(jiàn)，一旦變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)將依法依規(guī)落實(shí)。
 
　　“未來(lái)C2C市場(chǎng)征稅的路徑是，經(jīng)工商注冊(cè)的企業(yè)按原規(guī)定征稅，除此之外，在第三方C2C平臺(tái)的配合下，把未經(jīng)注冊(cè)的經(jīng)營(yíng)性的網(wǎng)店進(jìn)行工商注冊(cè)登記備案；并將征稅額度以年交易額多少進(jìn)行合理區(qū)分。”曹磊指出。
 
　　同時(shí)，征稅或加快C2C領(lǐng)域個(gè)人網(wǎng)店優(yōu)勝劣汰趨勢(shì)，也讓一些淘寶店主感到不安。
 
　　一位不愿具名的淘寶店主就對(duì)法治周末記者表示，一旦交稅他就將關(guān)停網(wǎng)店：“雖然還并不清楚應(yīng)該交哪些稅、交多少，但因?yàn)槟壳熬W(wǎng)售商品的同質(zhì)化競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)讓利潤(rùn)變得十分微薄，如果再加上交稅的成本，盈利會(huì)更少，就不值得再費(fèi)心費(fèi)力地去開(kāi)網(wǎng)店了。”
 
　　怎么征需配套細(xì)則
 
　　不過(guò)，一些專家認(rèn)為，《征求意見(jiàn)稿》即使通過(guò)，也并不意味著就能對(duì)電商征到稅。
 
　　“首先是電商企業(yè)的規(guī)模和收益并不一樣，國(guó)家在制定征稅的相關(guān)細(xì)則時(shí)不能一刀切；其次，征稅會(huì)導(dǎo)致電商企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本上升，產(chǎn)品價(jià)格上漲，最終由消費(fèi)者買單，在實(shí)際操作中也會(huì)有很多阻力。”曹磊談到，從目前來(lái)看，電商征稅還需要配套措施來(lái)跟進(jìn)。
 
　　施正文也認(rèn)為，“這還只是一個(gè)程序法，具體如何征、征稅標(biāo)準(zhǔn)是什么，還有待實(shí)施細(xì)則的出臺(tái)”。
 
　　據(jù)悉，去年10月，國(guó)家加大小微企業(yè)的稅收支持，對(duì)月銷售額3萬(wàn)元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額3萬(wàn)元以下的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。
 
　　“對(duì)中小網(wǎng)店征稅，可以參照現(xiàn)有的征稅辦法，通過(guò)細(xì)分行業(yè)定征稅標(biāo)準(zhǔn)制定合理的稅收政策，這樣才既能規(guī)范市場(chǎng)又能促進(jìn)行業(yè)發(fā)展，才能同時(shí)兼顧行業(yè)發(fā)展和公平競(jìng)爭(zhēng)。”萬(wàn)玨補(bǔ)充道。
 
　　中國(guó)科學(xué)院研究生院博導(dǎo)呂本富此前則表示，電商征稅可以考慮“三不原則”：網(wǎng)絡(luò)零售產(chǎn)業(yè)規(guī)模占整個(gè)零售業(yè)5%以下時(shí)，政府不要管；網(wǎng)絡(luò)零售的就業(yè)人數(shù)在500萬(wàn)人以下時(shí)，政府不要管；網(wǎng)絡(luò)零售年收入在5萬(wàn)元以下的就業(yè)人員，政府也不要管。
 
　　此外，為了防止對(duì)網(wǎng)店征稅后，賣家通過(guò)變相調(diào)價(jià)等方式，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到買家身上，“羊毛出在羊身上”，曹磊建議，除了征稅外，還應(yīng)配套相應(yīng)政策，如電商平臺(tái)的信息披露等，保障消費(fèi)者的合法權(quán)益。
 
　　有消息指出，我國(guó)首部電子商務(wù)法草案有望下半年完成，電子商務(wù)法加上《征求意見(jiàn)稿》，即將形成電子商務(wù)稅收征管的頂層設(shè)計(jì)。

　　來(lái)源：法治周末

 
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