中國(guó)財(cái)政部：三年內(nèi)滬港通內(nèi)地個(gè)人投資者暫免征個(gè)稅

　　中國(guó)財(cái)政部：三年內(nèi)滬港通內(nèi)地個(gè)人投資者暫免征個(gè)稅，這則今日頭條的財(cái)經(jīng)文章是11月16日早晨新鮮“出爐”的哦。
　　財(cái)政部發(fā)布滬港通稅收規(guī)定，內(nèi)地個(gè)人投資者投資聯(lián)交所股票差價(jià)所得三年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。香港市場(chǎng)投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）投資上交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收所得稅。

　　財(cái)政部稱，對(duì)內(nèi)地個(gè)人買賣港股差價(jià)三年內(nèi)暫免征收個(gè)人所得稅屬于此次滬港通稅收政策的優(yōu)惠措施之一。主要考慮滬港通尚處于啟動(dòng)試點(diǎn)階段，為吸引內(nèi)地個(gè)人赴港投資，推動(dòng)滬港通的開(kāi)展，在稅收政策方面給予適當(dāng)優(yōu)惠。免稅期限暫定三年，未來(lái)根據(jù)我國(guó)資本市場(chǎng)發(fā)展和開(kāi)放的總體情況等綜合因素再統(tǒng)籌研究。

　　同時(shí)，考慮到香港市場(chǎng)投資者按內(nèi)地和香港稅收安排或其他稅收協(xié)定申請(qǐng)免稅待遇程序復(fù)雜，耗時(shí)較長(zhǎng)，為減輕納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)行成本，對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）買賣A股的差價(jià)暫免征收所得稅。

　?。?）對(duì)內(nèi)地個(gè)人通過(guò)滬港通投資港股的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，自2014年11月17日起至2017年11月16日止，三年內(nèi)暫免征收個(gè)人所得稅。

　?。?）對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）通過(guò)滬港通投資上交所上市A股的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，自2014年11月17日起，暫免征收企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

　?。?）對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過(guò)滬港通買賣上交所上市A股的差價(jià)收入，自2014年11月17日起，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

　?。?）自2014年11月17日起，香港市場(chǎng)投資者通過(guò)滬港通買賣、繼承、贈(zèng)與上交所上市A股，按內(nèi)地現(xiàn)行稅制規(guī)定繳納證券（股票）交易印花稅。內(nèi)地投資者通過(guò)滬港通買賣、繼承、贈(zèng)與聯(lián)交所上市股票，按照香港特別行政區(qū)現(xiàn)行稅法規(guī)定繳納印花稅。

　?。?）對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資港股的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得、內(nèi)地企業(yè)和個(gè)人投資港股的股息紅利所得、以及香港市場(chǎng)投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）投資上交所上市A股的股息紅利所得，應(yīng)分別按照我國(guó)企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法以及內(nèi)地和香港稅收安排、我國(guó)與其他國(guó)家簽訂的稅收協(xié)定的相關(guān)規(guī)定征稅。

　　經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，日前財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和證監(jiān)會(huì)聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于滬港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》和《關(guān)于QFII和RQFII取得中國(guó)境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得暫免征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》，對(duì)滬港通試點(diǎn)涉及的所得稅、營(yíng)業(yè)稅和證券（股票）交易印花稅等稅收政策以及QFII、RQFII所得稅政策問(wèn)題予以明確。

　　自2014年11月17日起至2017年11月16日止，對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，三年內(nèi)暫免征收個(gè)人所得稅。自2014年11月17日起，對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）投資上交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收所得稅；對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過(guò)滬港通買賣上交所上市A股取得的差價(jià)收入,暫免征收營(yíng)業(yè)稅；香港市場(chǎng)投資者通過(guò)滬港通買賣、繼承、贈(zèng)與上交所上市A股，按內(nèi)地現(xiàn)行稅制規(guī)定繳納證券（股票）交易印花稅；內(nèi)地投資者通過(guò)滬港通買賣、繼承、贈(zèng)與聯(lián)交所上市股票，按照香港特別行政區(qū)現(xiàn)行稅法規(guī)定繳納印花稅。同時(shí)對(duì)其他有關(guān)稅收政策問(wèn)題根據(jù)現(xiàn)行稅制規(guī)定予以明確。

　　自2014年11月17日起，對(duì)QFII（合格境外機(jī)構(gòu)投資者）、RQFII（人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者）取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，暫免征收企業(yè)所得稅。

　　上述稅收政策對(duì)支持滬港通試點(diǎn)順利開(kāi)展，促進(jìn)中國(guó)內(nèi)地與香港資本市場(chǎng)雙向開(kāi)放和健康發(fā)展將發(fā)揮積極作用。

　　1、問(wèn)：什么是滬港通？

　　答：滬港通是指上海證券交易所（上交所）和香港聯(lián)合交易所有限公司（香港聯(lián)交所）建立技術(shù)連接，使內(nèi)地和香港投資者可以通過(guò)當(dāng)?shù)刈C券公司或經(jīng)紀(jì)商買賣規(guī)定范圍內(nèi)的對(duì)方交易所上市的股票。滬港通包括滬股通和港股通兩部分。滬股通，是指香港投資者委托香港經(jīng)紀(jì)商，經(jīng)由香港聯(lián)交所設(shè)立的證券交易服務(wù)公司，向上交所進(jìn)行申報(bào)，買賣規(guī)定范圍內(nèi)的上交所上市的股票。港股通，是指內(nèi)地投資者委托內(nèi)地證券公司，經(jīng)由上交所設(shè)立的證券交易服務(wù)公司，向香港聯(lián)交所進(jìn)行申報(bào)，買賣規(guī)定范圍內(nèi)的香港聯(lián)交所上市的股票。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，滬港通正式啟動(dòng)時(shí)間為2014年11月17日。

　　滬港通的制度要點(diǎn)包括：一是相關(guān)交易結(jié)算活動(dòng)遵守交易結(jié)算發(fā)生地的監(jiān)管規(guī)定及業(yè)務(wù)規(guī)則。二是中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱中國(guó)結(jié)算）、香港中央結(jié)算有限公司（以下簡(jiǎn)稱香港結(jié)算）互為結(jié)算參與人，分別在對(duì)方開(kāi)立證券賬戶，依法提供名義持有人服務(wù)。境內(nèi)投資者不登記于香港聯(lián)交所上市公司的股東名冊(cè)，而是通過(guò)中國(guó)結(jié)算享有香港聯(lián)交所上市股票的實(shí)際權(quán)益；同樣，香港市場(chǎng)投資者也不登記于上交所上市公司的股東名冊(cè)，而是通過(guò)香港結(jié)算享有上交所上市股票的實(shí)際權(quán)益。三是投資標(biāo)的。試點(diǎn)初期，滬股通的股票范圍是上交所上證180指數(shù)、上證380指數(shù)的成份股，以及同時(shí)在上交所、香港聯(lián)交所上市的A+H股公司股票；港股通的股票范圍是香港聯(lián)交所恒生綜合大型股指數(shù)、恒生綜合中型股指數(shù)的成份股和同時(shí)在香港聯(lián)交所、上交所上市的A+H股公司股票。四是實(shí)行投資額度管理。試點(diǎn)初期，滬股通總額度為30OO億元人民幣，每日額度為130億元人民幣；港股通總額度為25OO億元人民幣，每日額度為105億元人民幣。五是實(shí)行投資者適當(dāng)性管理。試點(diǎn)初期，參與港股通的境內(nèi)投資者限于機(jī)構(gòu)投資者以及證券賬戶和資金賬戶余額合計(jì)不低于人民幣50萬(wàn)元的個(gè)人投資者；對(duì)參與滬股通的香港投資者不設(shè)準(zhǔn)入條件。

　　2、問(wèn)：為什么要出臺(tái)滬港通稅收政策？

　　答：滬港通是加強(qiáng)內(nèi)地與香港資本市場(chǎng)聯(lián)系、推動(dòng)資本市場(chǎng)雙向開(kāi)放的有益嘗試，是我國(guó)資本市場(chǎng)對(duì)外開(kāi)放的重要內(nèi)容。由于滬港通涉及內(nèi)地與香港企業(yè)投資者和個(gè)人投資者，涉及股票轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利等不同所得來(lái)源，涉及現(xiàn)行內(nèi)地企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅、證券（股票）交易印花稅政策，以及《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》（以下簡(jiǎn)稱內(nèi)地和香港稅收安排）等一系列稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，政策內(nèi)容十分具體，為支持滬港通試點(diǎn)的順利開(kāi)展，便于納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)遵照?qǐng)?zhí)行，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和證監(jiān)會(huì)對(duì)滬港通涉及的稅收政策問(wèn)題作了認(rèn)真研究，總體上在現(xiàn)行稅法框架內(nèi)明確相關(guān)稅收政策，同時(shí)根據(jù)稅法授權(quán)在某些方面作出特殊政策安排，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布實(shí)施。

　　3、問(wèn)：此次出臺(tái)的滬港通稅收政策的主要內(nèi)容是什么？

　　答：滬港通試點(diǎn)中涉及的稅收政策問(wèn)題，主要包括雙方投資者（包括企業(yè)和個(gè)人投資者）股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得的所得稅、營(yíng)業(yè)稅、股息紅利所得稅以及證券（股票）交易印花稅問(wèn)題。此次出臺(tái)的政策內(nèi)容主要包括：

　　（1）對(duì)內(nèi)地個(gè)人通過(guò)滬港通投資港股的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，自2014年11月17日起至2017年11月16日止，三年內(nèi)暫免征收個(gè)人所得稅。

　?。?）對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）通過(guò)滬港通投資上交所上市A股的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，自2014年11月17日起，暫免征收企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

　?。?）對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過(guò)滬港通買賣上交所上市A股的差價(jià)收入，自2014年11月17日起，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

　　（4）自2014年11月17日起，香港市場(chǎng)投資者通過(guò)滬港通買賣、繼承、贈(zèng)與上交所上市A股，按內(nèi)地現(xiàn)行稅制規(guī)定繳納證券（股票）交易印花稅。內(nèi)地投資者通過(guò)滬港通買賣、繼承、贈(zèng)與聯(lián)交所上市股票，按照香港特別行政區(qū)現(xiàn)行稅法規(guī)定繳納印花稅。

　?。?）對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資港股的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得、內(nèi)地企業(yè)和個(gè)人投資港股的股息紅利所得、以及香港市場(chǎng)投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）投資上交所上市A股的股息紅利所得，應(yīng)分別按照我國(guó)企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法以及內(nèi)地和香港稅收安排、我國(guó)與其他國(guó)家簽訂的稅收協(xié)定的相關(guān)規(guī)定征稅。

　　4、問(wèn)：為什么對(duì)內(nèi)地個(gè)人買賣港股差價(jià)三年內(nèi)暫免征稅？

　　答：對(duì)內(nèi)地個(gè)人買賣港股差價(jià)三年內(nèi)暫免征收個(gè)人所得稅屬于此次滬港通稅收政策的優(yōu)惠措施之一。主要考慮滬港通尚處于啟動(dòng)試點(diǎn)階段，為吸引內(nèi)地個(gè)人赴港投資，推動(dòng)滬港通的開(kāi)展，在稅收政策方面給予適當(dāng)優(yōu)惠。免稅期限暫定三年，未來(lái)根據(jù)我國(guó)資本市場(chǎng)發(fā)展和開(kāi)放的總體情況等綜合因素再統(tǒng)籌研究。

　　5、問(wèn)：為什么對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）買賣A股的差價(jià)暫免征收所得稅？

　　答：按照現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓從二級(jí)市場(chǎng)取得的上交所、深交所上市公司股票的差價(jià)所得，暫免征收個(gè)人所得稅。根據(jù)內(nèi)地和香港稅收安排以及我國(guó)與多數(shù)國(guó)家簽訂的稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定，對(duì)非居民的股份轉(zhuǎn)讓所得除少數(shù)情況外，基本是不征所得稅的。考慮到香港市場(chǎng)投資者按內(nèi)地和香港稅收安排或其他稅收協(xié)定申請(qǐng)免稅待遇程序復(fù)雜，耗時(shí)較長(zhǎng)，為減輕納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)行成本，從政策上明確了免稅待遇。

　　6、問(wèn)：為什么對(duì)QFII、RQFII取得股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得暫免征收所得稅？

　　答：除滬港通外，目前境外投資者已通過(guò)QFII、RQFII投資境內(nèi)證券市場(chǎng)。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，QFII、RQFII取得我國(guó)股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。考慮到QFII、RQFII和滬港通在交易性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上的類似性，在稅收政策方面宜通盤考慮，否則容易造成稅收政策不公平，甚至引發(fā)避稅問(wèn)題。因此，在對(duì)滬港通機(jī)制下的香港市場(chǎng)投資者暫免征收股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得稅的同時(shí)，對(duì)QFII和RQFII取得的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得一并給予免稅待遇。

　　7、問(wèn)：為什么對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過(guò)滬港通買賣上交所上市A股的差價(jià)收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅？

　　答：按照我國(guó)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，對(duì)個(gè)人（包括個(gè)體工商戶及其他個(gè)人）從事有價(jià)證券買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)單位買賣股票，則以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額作為營(yíng)業(yè)額，按照5%的稅率計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

　　對(duì)香港市場(chǎng)單位投資者通過(guò)滬港通買賣上交所上市A股的差價(jià)收入，自2014年11月17日起暫免征收營(yíng)業(yè)稅。主要考慮：一是目前對(duì)QFII在境內(nèi)從事證券買賣業(yè)務(wù)是免征營(yíng)業(yè)稅的，對(duì)香港市場(chǎng)單位投資者通過(guò)滬港通直接買賣上交所上市A股免征營(yíng)業(yè)稅，在政策上更為公平；二是對(duì)香港市場(chǎng)個(gè)人投資者按現(xiàn)行政策規(guī)定是免征營(yíng)業(yè)稅的，由于香港結(jié)算無(wú)法區(qū)分實(shí)際投資者是單位還是個(gè)人，單獨(dú)對(duì)單位投資者征稅難以操作。

　　8、問(wèn)：對(duì)證券（股票）交易印花稅征稅辦法的具體考慮是什么？

　　答：為了維護(hù)雙方經(jīng)濟(jì)利益，體現(xiàn)對(duì)等原則，同時(shí)方便稅收征管操作，在稅收管轄權(quán)上，滬港通以交易標(biāo)的物屬地為標(biāo)準(zhǔn)，確定應(yīng)適用的稅法規(guī)定。滬股通的交易標(biāo)的物在上交所上市，因此按照內(nèi)地稅法繳納證券（股票）交易印花稅。港股通的交易標(biāo)的物在香港聯(lián)交所上市，因此按照香港特別行政區(qū)稅法繳納印花稅。為了方便稅收征管和納稅人，滬股通證券（股票）交易印花稅由香港結(jié)算代收后轉(zhuǎn)交中國(guó)結(jié)算，港股通印花稅由中國(guó)結(jié)算代收后轉(zhuǎn)交香港結(jié)算或香港聯(lián)交所，然后按照各自稅款繳納方式上繳稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　9、問(wèn)：為什么對(duì)香港市場(chǎng)投資者取得的股息紅利按10%的稅率征稅，對(duì)香港個(gè)人取得的股息紅利為什么不實(shí)行差別化稅收政策？

　　答：按照內(nèi)地和香港稅收安排，一方對(duì)另一方居民（包括企業(yè)和個(gè)人）從本地獲得的股息可以征稅，但所征稅款一般不應(yīng)超過(guò)股息總額的10%。按照我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利所得，按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)以上規(guī)定，同時(shí)考慮到由于香港證券結(jié)算體制的原因，香港結(jié)算無(wú)法區(qū)分實(shí)際投資者是企業(yè)還是個(gè)人，因此，此次出臺(tái)的滬港通試點(diǎn)稅收政策規(guī)定，對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）投資上交所上市A股取得的股息紅利所得，按照10%的稅率征收所得稅。同時(shí)，對(duì)于香港市場(chǎng)投資者中屬于其他國(guó)家稅收居民且其所在國(guó)與中國(guó)簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定股息紅利所得稅率低于10%的，該國(guó)居民可按程序向上市公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出享受稅收協(xié)定待遇的申請(qǐng)。

　　由于香港結(jié)算無(wú)法區(qū)分實(shí)際投資者是企業(yè)還是個(gè)人，因此，對(duì)香港個(gè)人投資A股的股息紅利無(wú)法執(zhí)行現(xiàn)行股息紅利差別化稅收政策。如果未來(lái)香港證券結(jié)算體制發(fā)生變化，香港結(jié)算能夠區(qū)分實(shí)際投資者身份，及不同投資者的持股時(shí)間，對(duì)香港個(gè)人投資A股的股息紅利所得可按差別化稅收政策執(zhí)行。

　　10、問(wèn)：滬港通稅收政策公布后，有關(guān)部門應(yīng)做好哪些工作？

　　答：滬港通稅收政策的實(shí)施涉及面較廣，關(guān)系廣大個(gè)人和機(jī)構(gòu)投資者的切身利益，各有關(guān)部門要密切配合、通力協(xié)作，加強(qiáng)政策宣傳與輔導(dǎo)，優(yōu)化納稅服務(wù)，提供技術(shù)保障。上市公司、證券登記結(jié)算公司及證券公司等做好相關(guān)的技術(shù)支持和人員培訓(xùn)，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好滬港通有關(guān)稅收的征收管理工作，確保政策平穩(wěn)實(shí)施。
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