8月27日，銀監(jiān)會發(fā)布《商業(yè)銀行并表管理與監(jiān)管指引（修訂征求意見稿）》（下稱《指引》），對2008年頒布的《銀行并表監(jiān)管指引（試行）》進(jìn)行了全面修訂。
　　此次修訂，銀監(jiān)會擬對商業(yè)銀行自身開辦以及銀行集團(tuán)內(nèi)其他附屬機(jī)構(gòu)參與的各類跨業(yè)通道業(yè)務(wù)納入并表監(jiān)管，要求商業(yè)銀行將通道業(yè)務(wù)納入銀行集團(tuán)全面風(fēng)險管理，
　　“銀行混業(yè)經(jīng)營趨勢明顯，業(yè)務(wù)創(chuàng)新也越來越多，導(dǎo)致銀行業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜，風(fēng)險點(diǎn)則比較分散。對并表監(jiān)管進(jìn)行調(diào)整，要對業(yè)務(wù)和風(fēng)險進(jìn)行合理的分類，以便對風(fēng)險進(jìn)行更清晰的把握。”中央財經(jīng)大學(xué)銀行業(yè)研究中心主任郭田勇對《*9財經(jīng)日報》記者分析稱。
　　會計、資本、風(fēng)險三種并表
　　《指引》要求商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對整個銀行集團(tuán)實施并表管理，主要指商業(yè)銀行對銀行集團(tuán)及其附屬機(jī)構(gòu)的公司治理、資本和財務(wù)等進(jìn)行全面和持續(xù)的管控，并有效識別、計量、監(jiān)測和控制銀行集團(tuán)總體風(fēng)險狀況。
　　《指引》還在原來企業(yè)會計準(zhǔn)則確定并表范圍的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步厘清了三種并表范圍：會計并表、資本并表和風(fēng)險并表。
　　一位銀行機(jī)構(gòu)人士對《*9財經(jīng)日報》記者分析，明確銀行并表管理的具體范圍，也有助于銀行厘清整個集團(tuán)的整體情況和風(fēng)險狀況。在銀行混業(yè)經(jīng)營趨勢明顯的背景之下，有必要要求銀行對業(yè)務(wù)進(jìn)行分類和統(tǒng)一管理。
　　根據(jù)上述的并表范圍，會計并表按照現(xiàn)行會計準(zhǔn)則確定，資本并表按照資本監(jiān)管等相關(guān)監(jiān)管規(guī)定確定，風(fēng)險并表根據(jù)銀行集團(tuán)風(fēng)險特性和風(fēng)險狀況確定并表范圍。
　　根據(jù)風(fēng)險并表的具體范圍，商業(yè)銀行對沒有形成控制的被投資機(jī)構(gòu)，有以下三種情況的也需納入并表管理范圍：一是具有業(yè)務(wù)同質(zhì)性的各類被投資機(jī)構(gòu)，其加總的業(yè)務(wù)和風(fēng)險足以對銀行集團(tuán)財務(wù)和風(fēng)險水平造成重大影響的；二是被投資機(jī)構(gòu)所產(chǎn)生的風(fēng)險和損失足以對銀行集團(tuán)造成重大影響的；三是通過境內(nèi)外附屬機(jī)構(gòu)、空殼公司等復(fù)雜股權(quán)設(shè)計成立的、有證據(jù)表明商業(yè)銀行實際控制或?qū)υ摍C(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理存在重大影響的其他被投資機(jī)構(gòu)。
　　銀監(jiān)會還要求，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)將所有納入并表管理機(jī)構(gòu)的各類表內(nèi)外、境內(nèi)外、本外幣業(yè)務(wù)納入集團(tuán)并表管理的業(yè)務(wù)范圍。
　　跨業(yè)通道業(yè)務(wù)納入并表監(jiān)管
　　值得注意的是，銀監(jiān)會還要求商業(yè)銀行將銀行集團(tuán)范圍內(nèi)具有授信性質(zhì)和融資功能的各類業(yè)務(wù)納入統(tǒng)一授信管理體系，在銀行集團(tuán)層面制定授信限額和行業(yè)投向的整體意見。
　　“這意味著統(tǒng)一授信管理不再局限于傳統(tǒng)的貸款業(yè)務(wù)，近年來銀行‘非標(biāo)’的興起，實際上也是針對企業(yè)的一項融資業(yè)務(wù)，將這些債權(quán)類業(yè)務(wù)也納入到統(tǒng)一授信，并設(shè)定授信限額，可以避免融資主體過度負(fù)債的風(fēng)險。”一位股份制銀行相關(guān)部門負(fù)責(zé)人對《*9財經(jīng)日報》記者分析。
　　而面對日益多樣化的融資形式和渠道，《指引》在并表監(jiān)管一節(jié)中特別提及了通道類業(yè)務(wù)。郭田勇分析稱，銀行的通道類業(yè)務(wù)雖然表面上是表外業(yè)務(wù)，然而由銀行主導(dǎo)，如果出現(xiàn)風(fēng)險并蔓延，最后風(fēng)險可能由銀行來承擔(dān)。“一些創(chuàng)新業(yè)務(wù)還是要統(tǒng)一進(jìn)行業(yè)務(wù)和風(fēng)險的衡量。”
　　“銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將商業(yè)銀行自身開辦以及銀行集團(tuán)內(nèi)其他附屬機(jī)構(gòu)參與的各類跨業(yè)通道業(yè)務(wù)納入并表監(jiān)管。”《指引》要求，銀行將其納入全面風(fēng)險管理，并關(guān)注銀行集團(tuán)內(nèi)各附屬機(jī)構(gòu)借助通道業(yè)務(wù)進(jìn)行的融資活動，關(guān)注由此引發(fā)的各類風(fēng)險以及產(chǎn)生的監(jiān)管套利、風(fēng)險隱匿和風(fēng)險轉(zhuǎn)移等行為，避免風(fēng)險傳染。
　　根據(jù)《指引》的介紹，跨業(yè)通道業(yè)務(wù)是指銀行或銀行集團(tuán)內(nèi)各附屬機(jī)構(gòu)作為委托人，以理財、委托貸款等代理資金或者利用自有資金，借助證券公司、信托公司、保險公司等銀行集團(tuán)內(nèi)部或者外部第三方受托人作為通道，設(shè)立一層或多層資產(chǎn)管理計劃、信托產(chǎn)品等投資產(chǎn)品，從而為委托人的目標(biāo)客戶進(jìn)行融資或?qū)ζ渌Y產(chǎn)進(jìn)行投資的交易安排，在上述交易中，委托人實質(zhì)性承擔(dān)上述活動中所產(chǎn)生的信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險和市場風(fēng)險等。
　　《指引》也要求銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)督促商業(yè)銀行減少銀行集團(tuán)內(nèi)各機(jī)構(gòu)開辦和參與通道業(yè)務(wù)，簡化交易結(jié)構(gòu)，減少融資產(chǎn)品設(shè)計的中間環(huán)節(jié)，并加強(qiáng)與保險、證券等其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管協(xié)調(diào)，推進(jìn)信息共享等，防范金融風(fēng)險跨業(yè)傳染。
　　強(qiáng)調(diào)銀行并表管理
　　從新修訂的《指引》來看，一個重大的變化還在于，由原來強(qiáng)調(diào)并表監(jiān)管轉(zhuǎn)向并表管理，也就是更加強(qiáng)調(diào)銀行的內(nèi)部管理為首要責(zé)任。
　　“銀行業(yè)務(wù)創(chuàng)新更多，并且很多涉及多頭監(jiān)管，如果仍然以并表監(jiān)管為主，想要控制風(fēng)險是有難度的。《指引》要求銀行加強(qiáng)并表管理，則是希望從銀行內(nèi)部就明晰并表的情況，全面把控風(fēng)險。”上述股份制銀行相關(guān)部門負(fù)責(zé)人稱。
　　此外，銀監(jiān)會還增加了恢復(fù)計劃的相關(guān)內(nèi)容。要求銀行在集團(tuán)層面制定與業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜程度相適應(yīng)的業(yè)務(wù)連續(xù)性措施和統(tǒng)一的業(yè)務(wù)恢復(fù)應(yīng)急機(jī)制，確保各附屬機(jī)構(gòu)在重大意外和突發(fā)事件中能夠盡快恢復(fù)和維持有效運(yùn)行。
　　郭田勇表示，這些內(nèi)容都體現(xiàn)出銀監(jiān)會鼓勵銀行自我內(nèi)控，只有商業(yè)銀行自身做好并表管理，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行修正，外部監(jiān)管才能夠起到真正的作用。

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