上市公司過去一年的業(yè)績?nèi)绾危軓哪陥?bào)中得到最直觀的答案。上市公司披露的數(shù)據(jù)是否真實(shí)，風(fēng)險(xiǎn)揭示是否充分，一方面需要公司嚴(yán)于律己，將真實(shí)的數(shù)據(jù)呈現(xiàn)出來；另一方面，需要注冊會計(jì)師在年報(bào)審計(jì)過程中，扮演好資本市場的“守門人”角色，既要保持獨(dú)立性，做到客觀、公正，防止因?yàn)槔娑鴮?dǎo)致年報(bào)審計(jì)走過場，又要有專業(yè)勝任能力，能發(fā)現(xiàn)問題，提高審計(jì)質(zhì)量，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。
怎么做？首先是保持獨(dú)立性。獨(dú)立性是注冊會計(jì)師審計(jì)的靈魂，是安身立命的基礎(chǔ)，不管是會計(jì)師事務(wù)所還是注冊會計(jì)師自身，都要高度重視這一問題。
也正因?yàn)楠?dú)立性的重要性，《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》專門有一章對此作出規(guī)定。比如，注冊會計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀、公正的立場；當(dāng)維護(hù)措施不足以消除損害獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r(shí)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。
至于如何保持獨(dú)立性，筆者認(rèn)為可以從多個(gè)方面入手。比如，注冊會計(jì)師要對影響?yīng)毩⑿缘囊蛩刈鞒鰷?zhǔn)確的判斷，不能被種種因素所左右；像未遵循獨(dú)立性要求違規(guī)買賣股票等現(xiàn)象，要堅(jiān)決杜絕；要堅(jiān)持原則，不能見利眼開，以影響審計(jì)過程中的獨(dú)立性。
其次，要有專業(yè)勝任能力，這是最基本的要求。
《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》要求：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實(shí)踐保持和提高專業(yè)勝任能力；不得宣稱自己具有本不具備的專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗(yàn)；不得提供不能勝任的專業(yè)服務(wù)。
筆者認(rèn)為，勝任能力是以注冊會計(jì)師的專業(yè)素質(zhì)為基礎(chǔ)的，對注冊會計(jì)師而言，提高專業(yè)勝任能力，一方面要加強(qiáng)專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，不要不懂裝懂，一步一個(gè)腳印，扎實(shí)做好基礎(chǔ)知識的學(xué)習(xí)；另一方面，面對新出現(xiàn)的問題和現(xiàn)象，要持續(xù)更新專業(yè)知識，做到與時(shí)俱進(jìn)。
第三，要重視職業(yè)道德問題。會計(jì)師做假，無論是小小不言，還是彌天大謊，都是缺失職業(yè)道德的體現(xiàn)。所以，如何切實(shí)提高職業(yè)道德水平，是改善我國注冊會計(jì)師在公眾中的形象、提高注冊會計(jì)師公信力的一項(xiàng)重要工作。
這就要求注冊會計(jì)師從提高自身職業(yè)道德出發(fā)，不做違法違規(guī)之事。同時(shí)，也要強(qiáng)化準(zhǔn)入機(jī)制和退出機(jī)制，對那些職業(yè)道德水平低的，不符合審計(jì)鑒證職業(yè)的人員，不準(zhǔn)其加入執(zhí)業(yè)隊(duì)伍；對那些違法違規(guī)、沒有職業(yè)道德的人，要堅(jiān)決予以淘汰出局。
當(dāng)然，對于存在上述這些問題的人，監(jiān)管部門在查處的同時(shí)，也采取了處罰措施。筆者認(rèn)為，對會計(jì)師事務(wù)所、注冊會計(jì)師而言，還是要認(rèn)真吸取教訓(xùn)，加強(qiáng)對相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，勤勉盡責(zé)履行審計(jì)工作義務(wù)。
來源：證券日報(bào)      發(fā)布時(shí)間：2020-01-03　 作者：擇 遠(yuǎn)