前言
2017年是全面落實(shí)“十三五”規(guī)劃的重要一年，也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)深化改革的重要一年。2017年，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理工作緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局和財(cái)政中心工作，牢牢把握貫徹落實(shí)黨中央決策部署和國(guó)務(wù)院“放管服”等改革精神主線，積極落實(shí)《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要》工作部署，以提高行業(yè)發(fā)展質(zhì)量和服務(wù)行業(yè)持續(xù)健康規(guī)范發(fā)展為宗旨，在健全行業(yè)法規(guī)制度、推動(dòng)行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)、拓展會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)領(lǐng)域、簡(jiǎn)化行政審批和加強(qiáng)事中事后監(jiān)管、推動(dòng)會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)對(duì)外開放和參與“一帶一路”建設(shè)等方面取得積極進(jìn)展。
 
2017年中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)基本情況
 
會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量與分布情況
截至2017年12月31日，全國(guó)共有會(huì)計(jì)師事務(wù)所7,434家（不含分所）¹，全年新增56家，年度增幅為0.76%；分所1,076家，全年新增38家，年度增幅為3.66%。
從組織形式看，普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中數(shù)量占比46.03%，比重上升1.11個(gè)百分點(diǎn)；特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所占比0.83%，同比增加11家；有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)師事務(wù)所占比53.14%，比重下降1.26個(gè)百分點(diǎn)。合伙所占比上升、有限所占比下降的數(shù)量變動(dòng)趨勢(shì)繼續(xù)體現(xiàn)出財(cái)政部門鼓勵(lì)發(fā)展合伙所的政策導(dǎo)向。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)人才情況
截至2017年12月31日，全國(guó)共有執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師103,453人，合伙人（股東）32,779人，較2016年分別。具備財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)頒發(fā)的從事證券期貨相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)資格許可證的會(huì)計(jì)師事務(wù)所(以下簡(jiǎn)稱證券所)共40家。其中，11家獲財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)推薦從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱H股所）擁有執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師14,728人，占行業(yè)總數(shù)的比重由2016年的13.59%上升到14.24%，2017年平均每家H股所擁有執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師1,339人，平均每家擁有合伙人167人。其他29家證券所擁有執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師13,771人，占行業(yè)總數(shù)的比重由2016年的12.37%上升到13.31%，2017年平均每家擁有執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師475人，平均每家擁有合伙人57人。非證券所擁有執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師74,954人，占行業(yè)總數(shù)的比重從2016年的74.04%下降到72.45%，非證券所平均每家擁有執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師10人，平均每家擁有合伙人（股東）4人。證券所平均每家的執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)和合伙人人數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于非證券所。
年齡結(jié)構(gòu)
從合伙人年齡結(jié)構(gòu)看，2017年，40歲及以下的合伙人占比僅為7.65%，較2016年同比下降約1.43個(gè)百分點(diǎn)；而60歲以上的合伙人占比為26.38%，是40歲及以下合伙人的近3.5倍；合伙人年齡逐步向41-60歲集中，占到65.97%。從注冊(cè)會(huì)計(jì)師年齡結(jié)構(gòu)看，30歲及以下的注冊(cè)會(huì)計(jì)師占行業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)的比重為8.09%，同比增長(zhǎng)0.33個(gè)百分點(diǎn)；31-40歲的注冊(cè)會(huì)計(jì)師占比為21.32%，同比減少1.04個(gè)百分點(diǎn)；41-50歲的注冊(cè)會(huì)計(jì)師占比為38.39%，同比增長(zhǎng)0.07個(gè)百分點(diǎn)；51-70歲的注冊(cè)會(huì)計(jì)師占比為25.22%，同比增長(zhǎng)0.08個(gè)百分點(diǎn)；70歲以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師占比為6.98%，同比增長(zhǎng)0.56個(gè)百分點(diǎn)。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)年齡結(jié)構(gòu)及變動(dòng)趨勢(shì)仍趨向于老齡化。
 
學(xué)歷結(jié)構(gòu)
2017年，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)具有本科和碩士學(xué)歷的注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)占比延續(xù)上升趨勢(shì)，大專及以下學(xué)歷的注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)占比繼續(xù)下降。碩士以上學(xué)歷注冊(cè)會(huì)計(jì)師占比5.98%，較2016年同比增長(zhǎng)0.43個(gè)百分點(diǎn)；本科學(xué)歷注冊(cè)會(huì)計(jì)師占比48.07%，同比增長(zhǎng)1.15個(gè)百分點(diǎn)；大專及以下學(xué)歷注冊(cè)會(huì)計(jì)師占比45.95%，同比下降1.58個(gè)百分點(diǎn)。大專及以下學(xué)歷注冊(cè)會(huì)計(jì)師大多為注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度改革前，通過(guò)考核取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格；隨著年齡的增長(zhǎng)，該部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師將逐步退休或者退伙，人數(shù)逐年下降。
 
性別結(jié)構(gòu)
2017年，行業(yè)中女性注冊(cè)會(huì)計(jì)師占比50.33%，較2016年同比增長(zhǎng)0.47個(gè)百分點(diǎn)，男女注冊(cè)會(huì)計(jì)師比例基本持平。但是，在合伙人數(shù)量上，男性占優(yōu)。全行業(yè)合伙人中，女性合伙人同比增長(zhǎng)0.27個(gè)百分點(diǎn)，占比41.96%，但仍低于男性合伙人16.08個(gè)百分點(diǎn)；在40家證券所中，女性合伙人占比31.08%，同比增長(zhǎng)0.32個(gè)百分點(diǎn)，但比例低于行業(yè)平均水平10.88個(gè)百分點(diǎn)。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)業(yè)務(wù)收入情況
2017年，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)總收入約711.53億元，包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)的其他專業(yè)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)收入后，達(dá)918.41億元，較上年增長(zhǎng)約21.32%，增幅提高約6個(gè)百分點(diǎn)，超過(guò)同期國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增速²。
 
收入構(gòu)成
注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的業(yè)務(wù)總體可分為審計(jì)業(yè)務(wù)和非審計(jì)業(yè)務(wù)，后者包括稅務(wù)、咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)、其他鑒證服務(wù)等。2017年度業(yè)務(wù)收入中，審計(jì)業(yè)務(wù)收入570.79億元，占比為80.22%，較上一年度占比數(shù)71.30%上升約9個(gè)百分點(diǎn)，審計(jì)業(yè)務(wù)收入仍然是行業(yè)主要收入來(lái)源，且比重有所加大；非審計(jì)業(yè)務(wù)收入140.74億元，占比為19.78%，較上一年度比重有所下降。
收入規(guī)模分布
2017年，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)總收入中，11家H股所的總收入為293.75億元，占行業(yè)總收入的41.28%；除此之外的其他29家證券所收入合計(jì)約為129.06億元，占行業(yè)總收入的18.14%；非證券所業(yè)務(wù)收入約為288.72億元。以收入作為衡量口徑，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)市場(chǎng)的市場(chǎng)份額大致呈現(xiàn)出2:1:2的啞鈴型結(jié)構(gòu)，即，規(guī)模最大的11家H股所占比約40%，29家大中型證券所占比約20%，剩余7,400多家中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所占比約40%。
人均創(chuàng)收水平
2017年度，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)總收入中，合伙人人均創(chuàng)收217.07萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師人均創(chuàng)收68.79萬(wàn)元，員工人均創(chuàng)收34.36萬(wàn)元。從行業(yè)整體來(lái)看，合伙人人均創(chuàng)收保持在注冊(cè)會(huì)計(jì)師人均創(chuàng)收的3倍左右，是員工人均創(chuàng)收的近6.3倍。
 
支出情況
會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要支出為營(yíng)業(yè)支出和稅費(fèi)支出。2017年度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)營(yíng)業(yè)支出總額為608.16億元，占總收入的比重為85.47%，較上一年度下降約5個(gè)百分點(diǎn)；稅費(fèi)支出67.58億元，占總收入的比重為9.50%，與上一年度基本持平。
 
營(yíng)業(yè)支出總體構(gòu)成
營(yíng)業(yè)支出構(gòu)成顯示，職工薪酬占比43.06%，差旅費(fèi)占比10.61%，辦公費(fèi)、咨詢費(fèi)和勞務(wù)費(fèi)合計(jì)占比12.03%，租賃費(fèi)占比3.67%。上述支出合計(jì)占會(huì)計(jì)師事務(wù)所營(yíng)業(yè)支出的69.40%。數(shù)據(jù)顯示，人力成本以及為提供智力服務(wù)發(fā)生的周邊支出為會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要營(yíng)業(yè)支出，這也符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)作為知識(shí)密集型專業(yè)服務(wù)行業(yè)的基本特征。
職工薪酬支出情況
數(shù)據(jù)顯示，會(huì)計(jì)師事務(wù)所收入的三分之一左右以職工薪酬形式發(fā)放給員工，證券所與非證券所均是如此。11家H股所在職工薪酬方面的支出為108.42億元，占其收入比重約36.91%，占行業(yè)總職工薪酬支出的比重為41.40%；其他29家證券所的職工薪酬總額為41.83億元，占其收入比重的32.41%，占行業(yè)總職工薪酬支出的比重為15.97%；非證券所的職工薪酬總額為111.63億元，占其收入比重的38.66%，占行業(yè)總職工薪酬支出的比重為42.63%。
 
從各職級(jí)人員薪酬支出分布看，合伙人工資薪酬支出29.37億元，高級(jí)經(jīng)理38.23億元，經(jīng)理38.55億元，其他人員155.73億元。需要說(shuō)明的是，合伙人的工資薪酬支出特指固定薪酬，未包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所向合伙人分配的剩余收益（分紅）。2017年度，全行業(yè)合伙人平均工資薪酬³為10.35萬(wàn)元（由于合伙人以分紅為主要收入來(lái)源，因此平均工資薪酬較低屬正?，F(xiàn)象），高級(jí)經(jīng)理平均工資薪酬為22.92萬(wàn)元，經(jīng)理平均工資薪酬為12.70萬(wàn)元，其他人員平均工資薪酬為9.25萬(wàn)元?？傮w來(lái)看，員工平均薪酬與事務(wù)所規(guī)模呈正相關(guān)關(guān)系，以高級(jí)經(jīng)理為例，11家H股所中的平均工資薪酬是其他證券所的2倍，是非證券所的5倍，這既是專業(yè)水平知識(shí)和從事復(fù)雜業(yè)務(wù)的客觀要求，也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師階梯流動(dòng)集聚效應(yīng)的體現(xiàn)。

稅費(fèi)支出情況
由于大中型企業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所以合伙制形式為主，會(huì)計(jì)師事務(wù)所稅費(fèi)支出主要由個(gè)人所得稅和增值稅構(gòu)成。2017年，行業(yè)年度稅費(fèi)支出67.58億元。其中，個(gè)人所得稅31.10億元，占比46.02%；增值稅29.81億元，占比44.11%；企業(yè)所得稅2.40億元，占比3.55%；其他稅費(fèi)占比6.32%。

證券所基本情況
2017年度，40家證券所的合伙人人數(shù)為3,350人，較2016年增加62人，占行業(yè)合伙人總?cè)藬?shù)的10.22%，同比持平；注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)為28,462人（含擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的合伙人），較上年增加2,144人，占行業(yè)執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)的27.51%，同比增加1.55個(gè)百分點(diǎn)。40家證券所的年度業(yè)務(wù)收入總計(jì)為423億元，占行業(yè)總收入的59.45%；其中審計(jì)業(yè)務(wù)收入為364億元，占行業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)收入的63.77%。

上市公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)
證券所2017年度服務(wù)的A股上市公司客戶數(shù)3,511家，同比增長(zhǎng)15.04%；上市公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)收費(fèi)總量近53.94億元，同比增長(zhǎng)14.77%，平均每家上市公司為年報(bào)審計(jì)付費(fèi)153.63萬(wàn)元。
新三板相關(guān)業(yè)務(wù)
 
2013年12月，國(guó)務(wù)院發(fā)布《國(guó)務(wù)院關(guān)于全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有關(guān)問(wèn)題的決定》。過(guò)去一段時(shí)期以來(lái)，資本市場(chǎng)進(jìn)一步多層次發(fā)展，定位于服務(wù)中小企業(yè)的新三板成為新的增長(zhǎng)亮點(diǎn)。新三板相關(guān)法規(guī)體系的進(jìn)一步完善，給會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來(lái)更多商機(jī)。截至2017年12月31日，全國(guó)共有11,630家新三板掛牌公司，共支付審計(jì)費(fèi)用約20.63億元。新三板審計(jì)費(fèi)用平均每家僅17.74萬(wàn)元，僅占主板平均收費(fèi)的11.55%；而新三板企業(yè)的業(yè)務(wù)類型較為多樣，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)相對(duì)薄弱，審計(jì)工作的復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn)水平未必低于主板上市公司，較低的審計(jì)收費(fèi)可能會(huì)給執(zhí)業(yè)質(zhì)量帶來(lái)不利影響。

H股審計(jì)業(yè)務(wù)情況
2017年度，會(huì)計(jì)師事務(wù)所H股審計(jì)業(yè)務(wù)客戶數(shù)量411家，同比增長(zhǎng)25.30%，呈持續(xù)增長(zhǎng)趨勢(shì)。從項(xiàng)目分布看，H股客戶仍主要集中在“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普華永道中天、德勤華永、安永華明和畢馬威華振，以下簡(jiǎn)稱“四大”）。2017年度，行業(yè)的H股審計(jì)業(yè)務(wù)收入約為27.94億元，其中“四大”取得審計(jì)業(yè)務(wù)收入約27.02億元，占比約96.71%；411家H股客戶中，“四大”客戶數(shù)量為364家，占比約88.56%。相較而言，非“四大”的7家H股所在國(guó)際業(yè)務(wù)拓展方面與“四大”相比仍有一定差距。
 
齊心協(xié)力，全面推進(jìn)，2017年中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)改革與管理取得新成績(jī)
 
2017年，在黨中央、國(guó)務(wù)院的關(guān)懷重視和直接指導(dǎo)下，財(cái)政部作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的主管部門，和各級(jí)財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)、全國(guó)7400多家（不含分所）會(huì)計(jì)師事務(wù)所奮力拼搏、共同努力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)和會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)管理不斷推進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)持續(xù)健康規(guī)范發(fā)展。主要體現(xiàn)在以下方面：
 
全面啟動(dòng)修訂《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，組織開展基礎(chǔ)研究和專項(xiàng)調(diào)研工作
 
《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的根本性法律規(guī)范，自1993年頒布至今，曾經(jīng)作過(guò)有限修訂，但尚未進(jìn)行全面修訂。為適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)、新要求，著力解決注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展中面臨的體制性、機(jī)制性和制度性障礙，更好發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師在社會(huì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中的重要作用，財(cái)政部于2016年印發(fā)《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要》，明確將修訂《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》作為“十三五”時(shí)期財(cái)政會(huì)計(jì)改革的重要工作任務(wù)；2017年，在前期充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，正式將修訂《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》列入財(cái)政部2018年立法預(yù)備項(xiàng)目。過(guò)去一年來(lái)，會(huì)計(jì)司圍繞修訂《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，重點(diǎn)做了以下幾項(xiàng)工作：一是成立修法領(lǐng)導(dǎo)小組，完善修法工作的組織保障。修法領(lǐng)導(dǎo)小組由財(cái)政部分管會(huì)計(jì)工作的部領(lǐng)導(dǎo)任組長(zhǎng)，分管條法工作的部領(lǐng)導(dǎo)任副組長(zhǎng)，成員單位包括部?jī)?nèi)涉及修法領(lǐng)域的15家單位，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在財(cái)政部會(huì)計(jì)司，下設(shè)聯(lián)合工作小組，具體負(fù)責(zé)承擔(dān)法律條文的研究起草、修訂完善等技術(shù)性工作。二是組建咨詢專家隊(duì)伍，增強(qiáng)修法工作的技術(shù)支持。會(huì)計(jì)司選定了部分省級(jí)財(cái)政部門、財(cái)政專員辦、高等院校、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等作為修法工作聯(lián)系點(diǎn)單位，委托他們結(jié)合自身業(yè)務(wù)承擔(dān)調(diào)研任務(wù)；根據(jù)工作需要，聯(lián)系點(diǎn)單位還將陸續(xù)增加一些上市公司、國(guó)有企業(yè)、公共部門等會(huì)計(jì)審計(jì)服務(wù)需求方，進(jìn)一步增強(qiáng)聯(lián)系點(diǎn)單位的代表性。三是開展前期課題研究，夯實(shí)修法工作的理論基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)司委托財(cái)政專員辦開展修法專題調(diào)研，對(duì)相關(guān)專題進(jìn)行深入研究，深入掌握業(yè)內(nèi)關(guān)切，匯集相關(guān)意見建議，為推進(jìn)修法積累了重要的基礎(chǔ)資料。
 
健全完善行業(yè)規(guī)章，修訂發(fā)布《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》
 
《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》是財(cái)政部門履行注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)管職能的重要部門規(guī)章，也是會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師規(guī)范職業(yè)的重要依據(jù)。為落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院“放管服”改革和擴(kuò)大開放要求，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變政府職能，切實(shí)加強(qiáng)事中事后監(jiān)管，持續(xù)激發(fā)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)活力，財(cái)政部啟動(dòng)了對(duì)該辦法的修訂。歷經(jīng)多方深入調(diào)研、兩次公開征求意見、委托獨(dú)立第三方評(píng)估等科學(xué)民主決策和制定過(guò)程，于2017年8月20日，經(jīng)時(shí)任財(cái)政部部長(zhǎng)肖捷同志簽發(fā)以財(cái)政部第89號(hào)令（以下簡(jiǎn)稱89號(hào)令）正式公布，自2017年10月1日起實(shí)施。
 
根據(jù)中央財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組第十六次會(huì)議（2017年7月）“要加快放開育幼養(yǎng)老、建筑設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)審計(jì)、商貿(mào)物流、電子商務(wù)，以及一般制造業(yè)和服務(wù)業(yè)等競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域?qū)ν赓Y準(zhǔn)入限制和股比限制”的指示精神，89號(hào)令全面允許取得中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的境外人員擔(dān)任中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人或股東，不設(shè)股比限制，境內(nèi)外人員適用同樣的條件和程序。同時(shí)，新辦法完善了會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式，在原普通合伙和有限責(zé)任公司的基礎(chǔ)上增加了特殊普通合伙組織形式；修改和簡(jiǎn)化了會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的申請(qǐng)條件和審批程序，降低了合伙人（股東）準(zhǔn)入門檻，優(yōu)化了會(huì)計(jì)師事務(wù)所及分所執(zhí)業(yè)許可審批程序，同時(shí)大幅簡(jiǎn)化了申請(qǐng)材料；切實(shí)加強(qiáng)事中事后監(jiān)管，對(duì)各類違法違規(guī)行為進(jìn)行了系統(tǒng)梳理，細(xì)化和明確了具體處罰條款，加大了檢查和處理處罰力度。
 
為做好89號(hào)令的貫徹實(shí)施，財(cái)政部會(huì)計(jì)司一是起草了財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人答記者問(wèn)，并向中辦、國(guó)辦報(bào)送了相關(guān)信息。二是于2017年9月28日，起草印發(fā)了《關(guān)于做好會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可管理工作的通知》（財(cái)辦會(huì)〔2017〕19號(hào)），就89號(hào)令配套申請(qǐng)備案表格、新舊辦法銜接、調(diào)整完善各地執(zhí)業(yè)許可辦理指南等做出規(guī)范，同時(shí)要求地方財(cái)政部門以89號(hào)令實(shí)施為契機(jī)，切實(shí)轉(zhuǎn)變理念，優(yōu)化服務(wù)。三是于2017年10月12日-13日，在西安組織了全國(guó)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人暨注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)管專題培訓(xùn)，向地方財(cái)政部門和部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所詳細(xì)講解辦法精神實(shí)質(zhì)和具體要求。四是加快制定會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式轉(zhuǎn)制辦法、非注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人管理辦法等89號(hào)令相關(guān)配套辦法。
 
“點(diǎn)面結(jié)合”加強(qiáng)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理，進(jìn)一步強(qiáng)化后續(xù)監(jiān)管
 
根據(jù)法律授權(quán)和現(xiàn)行管理體制，財(cái)政部主要負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券期貨業(yè)務(wù)的管理，直接的管理對(duì)象就是40家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所。2017年，針對(duì)40家證券資格事務(wù)所的不同情況，會(huì)計(jì)司點(diǎn)面結(jié)合，從管理模式研究、監(jiān)管、報(bào)備等各方面加強(qiáng)對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理。一是對(duì)《證券法修訂草案人大二次審議稿》提出修改意見，重點(diǎn)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的管理模式研究提出意見。二是就會(huì)計(jì)師事務(wù)所證券資格管理辦法的補(bǔ)充規(guī)定和證監(jiān)會(huì)66號(hào)主席令，與相關(guān)單位積極溝通協(xié)調(diào)，反映行業(yè)訴求。三是探索以合伙人為抓手的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所事中事后監(jiān)管手段，開展大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人和新任合伙人約談工作。四是針對(duì)兩家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所近年來(lái)因執(zhí)業(yè)過(guò)程中未勤勉盡責(zé)，受到多次行政處罰的情況，為切實(shí)維護(hù)資本市場(chǎng)秩序和社會(huì)公眾利益，財(cái)政部會(huì)計(jì)司會(huì)同證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部分別于2017年2月、6月發(fā)布暫停其承接新的證券業(yè)務(wù)的聯(lián)合公告。成立聯(lián)合檢查組對(duì)兩所整改情況，特別是質(zhì)量控制和一體化管理方面存在的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)地核查后，分別于4月和8月恢復(fù)其承接新的證券業(yè)務(wù)。通過(guò)核查工作，有效掌握了行業(yè)實(shí)際情況，強(qiáng)化了證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所事中事后監(jiān)管，既對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)市場(chǎng)審計(jì)業(yè)務(wù)起到了警示作用，又切實(shí)維護(hù)了資本市場(chǎng)秩序和社會(huì)公共利益。五是認(rèn)真開展證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所年度報(bào)備和日常備案等工作，強(qiáng)化證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高執(zhí)業(yè)水平。
 
升級(jí)改造財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)，提升行業(yè)監(jiān)管效能
 
財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)是財(cái)政部門日常審批和管理工作的平臺(tái)，也是財(cái)政部門與會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通交流的平臺(tái)，更是反映財(cái)政部門行政審批和行政管理信息化水平的對(duì)外展示平臺(tái)。2017年以來(lái)，會(huì)計(jì)司以系統(tǒng)三期升級(jí)改造為契機(jī)，繼續(xù)推動(dòng)完善系統(tǒng)功能，提高系統(tǒng)運(yùn)行效率和效能：一是根據(jù)新出臺(tái)的第89號(hào)令及其配套辦法的實(shí)施要求，調(diào)整或新增了會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)報(bào)備、境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所入境執(zhí)業(yè)報(bào)備等業(yè)務(wù)功能。二是根據(jù)政務(wù)公開要求和用戶需求，進(jìn)一步優(yōu)化綜合查詢、基本信息報(bào)備、外網(wǎng)查詢等功能設(shè)計(jì)，提升系統(tǒng)響應(yīng)速度，提高數(shù)據(jù)保密性和安全性。三是根據(jù)地方政府落實(shí)“放管服”改革需求，在座談研討和充分聽取部分省級(jí)財(cái)政部門意見的基礎(chǔ)上，抓緊研究財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)與地方行政審批系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口開放、推行電子證照等問(wèn)題，目前已形成了有效的對(duì)接方案，與浙江等地順利實(shí)現(xiàn)平臺(tái)對(duì)接。總體而言，系統(tǒng)在升級(jí)改造和日常運(yùn)行過(guò)程中不斷成熟，并根據(jù)用戶需求和監(jiān)管要求持續(xù)改進(jìn)，為新形勢(shì)下提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管效能提供了有力支撐。
 
做好行業(yè)重大問(wèn)題研究，穩(wěn)步推進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展
 
行業(yè)越發(fā)展，社會(huì)關(guān)注度就越高，監(jiān)管機(jī)構(gòu)和社會(huì)公眾對(duì)行業(yè)的期望就越大。會(huì)計(jì)司的一項(xiàng)重要工作職責(zé)，就是及時(shí)收集社會(huì)各有關(guān)方面對(duì)行業(yè)的最新訴求或監(jiān)管要求，深入研究其可能產(chǎn)生的重大影響，切實(shí)維護(hù)行業(yè)的合法權(quán)益。2017年，會(huì)計(jì)司主要協(xié)調(diào)解決了以下幾項(xiàng)涉及行業(yè)的重大問(wèn)題：一是針對(duì)《公安部專報(bào)》中犯罪嫌疑人設(shè)立空殼公司實(shí)施涉稅犯罪有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行認(rèn)真研究，向國(guó)務(wù)院呈報(bào)了相關(guān)意見建議，表示財(cái)政部將在繼續(xù)做好隨機(jī)抽查和分類監(jiān)管工作的同時(shí)，進(jìn)一步加大對(duì)會(huì)計(jì)服務(wù)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度。二是根據(jù)國(guó)際機(jī)構(gòu)對(duì)我國(guó)開展反洗錢與反恐怖融資評(píng)估工作的相關(guān)要求，從維護(hù)國(guó)家利益的大局出發(fā)，將注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)作為特定非金融行業(yè)或職業(yè)，納入反洗錢評(píng)估范圍，并以評(píng)估為契機(jī)，向國(guó)際社會(huì)展示中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的良好形象。三是根據(jù)人民幣國(guó)際化發(fā)展和人民幣發(fā)債工作需要，配合人民銀行研究明確發(fā)債過(guò)程中涉及的會(huì)計(jì)審計(jì)政策安排，確保符合條件的境內(nèi)外會(huì)計(jì)師事務(wù)所平等參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。四是繼續(xù)有序推進(jìn)“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所本土化轉(zhuǎn)制后續(xù)工作。組織開展“四大”本土化轉(zhuǎn)制工作實(shí)地調(diào)研。認(rèn)真研究“四大”本土化轉(zhuǎn)制與執(zhí)業(yè)質(zhì)量的關(guān)系、配合研究銀行不良貸款率與會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系等問(wèn)題。五是開展養(yǎng)老金注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度建設(shè)，研究起草了相關(guān)辦法。
 
推動(dòng)會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)雙向開放，服務(wù)國(guó)家開放戰(zhàn)略
 
加強(qiáng)行業(yè)對(duì)外交流合作是增進(jìn)互動(dòng)互信、拓展?jié)撛谑袌?chǎng)、提升我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)國(guó)際影響力和話語(yǔ)權(quán)的重要手段。2017年，財(cái)政部根據(jù)黨中央國(guó)務(wù)院關(guān)于推動(dòng)形成全面開放格局的決策部署，積極參與會(huì)計(jì)雙邊或多邊會(huì)計(jì)服務(wù)貿(mào)易談判，不斷加強(qiáng)與境外會(huì)計(jì)組織的溝通互訪，行業(yè)對(duì)外交流合作和雙向開放進(jìn)一步走向深入。一是根據(jù)對(duì)外開放新形勢(shì)和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新要求，研究提出會(huì)計(jì)行業(yè)開放思路與策略，組織普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所等有關(guān)單位就會(huì)計(jì)師事務(wù)所服務(wù)“一帶一路”戰(zhàn)略開展重點(diǎn)研究，配合發(fā)改委開展外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄修訂等。二是根據(jù)中央對(duì)港澳工作相關(guān)要求，組團(tuán)赴港澳開展會(huì)計(jì)行業(yè)監(jiān)管和開放政策磋商工作，積極落實(shí)CEPA經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作協(xié)議各項(xiàng)開放措施。三是配合國(guó)務(wù)院相關(guān)部門開展會(huì)計(jì)審計(jì)服務(wù)對(duì)外開放相關(guān)工作，包括歐亞經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定、世貿(mào)組織對(duì)華貿(mào)易政策審議、雙邊自貿(mào)協(xié)定等。四是配合做好自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)建設(shè)相關(guān)工作，重點(diǎn)就海南自由港、粵港澳大灣區(qū)建設(shè)涉及的會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)開放政策提出意見。五是扎實(shí)推進(jìn)世行項(xiàng)目“注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)國(guó)際化發(fā)展研究”子課題，重點(diǎn)對(duì)行業(yè)國(guó)際化發(fā)展模式和選擇途徑進(jìn)行深入研究。
 
持續(xù)擴(kuò)大行業(yè)社會(huì)影響，塑造行業(yè)品牌形象
 
注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)是靠品牌、靠聲譽(yù)、靠影響獲得客戶、贏得市場(chǎng)的新型社會(huì)組織，加強(qiáng)行業(yè)宣傳和輿論引導(dǎo)、塑造行業(yè)積極正面的社會(huì)形象顯得尤為重要。2017年，財(cái)政部會(huì)計(jì)司向中紀(jì)委等單位或機(jī)構(gòu)推薦會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事司法會(huì)計(jì)鑒定等具有較強(qiáng)專業(yè)性和跨領(lǐng)域的業(yè)務(wù)，配合部?jī)?nèi)相關(guān)司局積極推進(jìn)“五險(xiǎn)一金”審計(jì)、科研資金審計(jì)、高校財(cái)務(wù)審計(jì)等公共部門注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度，不斷提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在商業(yè)領(lǐng)域以外的社會(huì)領(lǐng)域的影響力和公信力，增進(jìn)社會(huì)公眾對(duì)行業(yè)的理解、支持和認(rèn)可。與此同時(shí)，認(rèn)真做好人大建議和政協(xié)提案的答復(fù)工作，通過(guò)與代表委員的充分溝通，宣傳行業(yè)正面形象，爭(zhēng)取代表委員對(duì)行業(yè)發(fā)展和行業(yè)管理工作的理解和支持。
 
各地財(cái)政部門積極探索，行業(yè)管理亮點(diǎn)紛呈
 
各地財(cái)政部門在會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理過(guò)程中，積極探索，主動(dòng)作為，認(rèn)真做好“規(guī)定動(dòng)作”的同時(shí)，也采取了不少好的經(jīng)驗(yàn)舉措。如，山西、遼寧、黑龍江、浙江、湖北、四川等地主動(dòng)與市場(chǎng)監(jiān)督管理部門開展信息數(shù)據(jù)交換和共享，及時(shí)了解掌握后置審批企業(yè)注冊(cè)情況，為進(jìn)一步做好行業(yè)事中事后管理工作提供信息基礎(chǔ)；浙江等地對(duì)與事務(wù)所相關(guān)信息的合規(guī)性和一致性進(jìn)行了“地毯式”清查，同時(shí)對(duì)事務(wù)所開展“上門服務(wù)至少一次”活動(dòng)，減少事務(wù)所和相關(guān)財(cái)政部門的業(yè)務(wù)量，取得明顯成效；湖北等地科學(xué)運(yùn)用事務(wù)所專項(xiàng)發(fā)展資金，確定獎(jiǎng)勵(lì)事務(wù)所獎(jiǎng)勵(lì)條件和標(biāo)準(zhǔn)，采取政府購(gòu)買服務(wù)方式，聘請(qǐng)事務(wù)所對(duì)專項(xiàng)發(fā)展資金的申報(bào)進(jìn)行合規(guī)性評(píng)審，引導(dǎo)事務(wù)所做大做強(qiáng)、做精做專；上海等地進(jìn)一步深化“證照分離”改革，縮短審批時(shí)限、提高審批效率、優(yōu)化服務(wù)流程；山東發(fā)布《山東省人民政府關(guān)于建立完善守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒制度加快推進(jìn)社會(huì)誠(chéng)信建設(shè)的實(shí)施意見》，并將按照此意見要求，全面梳理行業(yè)信用“紅黑名單”制度，促進(jìn)行業(yè)市場(chǎng)的完善和發(fā)展；寧夏等地通過(guò)建立定期自查制度，依法按照“三級(jí)四同”要求對(duì)財(cái)政系統(tǒng)承擔(dān)的區(qū)、市、縣三級(jí)政務(wù)服務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審查核對(duì)，對(duì)不符合申報(bào)要素內(nèi)容情況及時(shí)指導(dǎo)財(cái)政廳窗口修改糾正，確保不給企業(yè)增加不必要申報(bào)條件，不讓企業(yè)開不必要證明，確保對(duì)外公開的信息一致性。陜西等地制定了事務(wù)所（分所）執(zhí)業(yè)許可“證照分離”改革實(shí)施方案，明確在中國(guó)（陜西）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)推進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所“證照分離”改革試點(diǎn)，加強(qiáng)事中事后監(jiān)管，推動(dòng)網(wǎng)上辦理，加快推進(jìn)信息共享，營(yíng)造會(huì)計(jì)服務(wù)行業(yè)穩(wěn)定公平透明可預(yù)期的營(yíng)商環(huán)境。吉林等地通過(guò)取消境外事務(wù)所在華設(shè)立代表處審批和事務(wù)所跨省遷移審批，下放境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)華臨時(shí)執(zhí)業(yè)審批，簡(jiǎn)化了事務(wù)所及其分支機(jī)構(gòu)設(shè)立審批和證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可審批程序；天津制定了《關(guān)于做好會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可管理工作有關(guān)問(wèn)題的通知》，對(duì)規(guī)范名稱設(shè)置規(guī)則、嚴(yán)格執(zhí)業(yè)許可審批、加強(qiáng)事中事后管理等工作進(jìn)行部署，強(qiáng)化信息共享，完善行政審批文書使用；福建等地指導(dǎo)督促各設(shè)區(qū)市財(cái)政局申請(qǐng)福建省行政審批專用章電子印章，大力推進(jìn)電子證照應(yīng)用；河南、江西等地鞏固傳統(tǒng)業(yè)務(wù)與拓展新業(yè)務(wù)領(lǐng)域相結(jié)合，積極與相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所向內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢、投融資咨詢、并購(gòu)重組咨詢等業(yè)務(wù)領(lǐng)域拓展；重慶等地全面推進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分類監(jiān)管工作，在日常監(jiān)管中，將事務(wù)所分類情況錄入會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查管理系統(tǒng)，并設(shè)置預(yù)警指標(biāo)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常狀況，同時(shí)，在開展2017年事務(wù)所檢查工作時(shí)，在隨機(jī)抽取事務(wù)所的基礎(chǔ)上，根據(jù)全市會(huì)計(jì)師事務(wù)所B、C、D三個(gè)層級(jí)的分類情況及相關(guān)社會(huì)和部門的舉報(bào)線索，綜合確定事務(wù)所檢查名單，有效增強(qiáng)了檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的指向性；內(nèi)蒙古等地組織編寫了注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查手冊(cè)，規(guī)范了會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查流程及內(nèi)容，量化了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查標(biāo)準(zhǔn)，為檢查人員衡量會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)范提供了統(tǒng)一標(biāo)尺，也可作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)過(guò)程中所要守住的執(zhí)業(yè)底線；湖南等地有效利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所年度報(bào)備數(shù)據(jù)開展分析，結(jié)合日常管理中了解的情況，撰寫了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r調(diào)研報(bào)告，對(duì)行業(yè)發(fā)展中的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行了認(rèn)真梳理和總結(jié)，對(duì)存在的問(wèn)題和不足進(jìn)行了深入研究和反思，同時(shí)，聯(lián)合省衛(wèi)生部門，將公立醫(yī)院注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)費(fèi)用納入業(yè)務(wù)部門預(yù)算統(tǒng)一安排，費(fèi)用安排更有保障，將審計(jì)報(bào)告作為醫(yī)院評(píng)價(jià)、醫(yī)院負(fù)責(zé)人績(jī)效考核的重要指標(biāo)，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用更加有效，從而實(shí)現(xiàn)了審計(jì)業(yè)務(wù)向公立醫(yī)院領(lǐng)域的快速拓展。廣東等地完善了黑名單制度等誠(chéng)信信息監(jiān)控體系，將注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)信用建設(shè)推向前進(jìn)；北京等地通過(guò)報(bào)備數(shù)據(jù)挖掘，將人均收入過(guò)低、報(bào)告平均收入過(guò)低、資不抵債、合伙人（股東）年齡過(guò)大、持續(xù)待清算，工商財(cái)政合伙人名單不一致等情況的事務(wù)所列為重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象，對(duì)不符合設(shè)立條件的事務(wù)所列入年度行政檢查名單中，通過(guò)信息報(bào)備，全面加強(qiáng)事務(wù)所內(nèi)部管理和質(zhì)量控制；安徽大力開展行業(yè)“清掛名”專項(xiàng)整治工作，采取單位自查、上下聯(lián)動(dòng)、部門協(xié)同等方式，委托市縣財(cái)政局赴當(dāng)?shù)厣绫Ｖ行恼{(diào)取全省非證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所員工社保繳納信息，安排省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)調(diào)取注冊(cè)會(huì)計(jì)師年檢資料，對(duì)2,700余名注冊(cè)會(huì)計(jì)師社保繳納情況按照在本所繳納社保、退休退職、在同一控制主體繳納社保、個(gè)人自行繳納社保在本所報(bào)銷、個(gè)人自行繳納社保未在本所報(bào)銷、在外單位繳納社保、未繳社保等7類，分別逐人逐項(xiàng)進(jìn)行梳理統(tǒng)計(jì)，目前已清理580名注冊(cè)會(huì)計(jì)師掛名執(zhí)業(yè)，基本落實(shí)了專職執(zhí)業(yè)規(guī)定，凈化了行業(yè)風(fēng)氣。
 
正視矛盾，直面問(wèn)題，深入分析當(dāng)前中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展存在問(wèn)題及管理建議
 
雖然我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)和會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)持續(xù)向好的發(fā)展態(tài)勢(shì)進(jìn)一步強(qiáng)化，但在行業(yè)結(jié)構(gòu)布局、行業(yè)人員結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量、新業(yè)務(wù)新領(lǐng)域開拓等方面仍然存在一些不容忽視的問(wèn)題和不足，可能對(duì)行業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成較大壓力。
 
注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)結(jié)構(gòu)布局有待進(jìn)一步優(yōu)化
 
一是注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)市場(chǎng)份額分布不均衡。如前所述，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)市場(chǎng)的市場(chǎng)份額目前大致呈現(xiàn)出2:1:2的啞鈴型結(jié)構(gòu),同時(shí)，從趨勢(shì)來(lái)看，近年來(lái)也出現(xiàn)了大所市場(chǎng)份額日趨上升，小所市場(chǎng)份額日趨下降的緩慢趨勢(shì)，啞鈴型結(jié)構(gòu)有向倒金字塔結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變的趨勢(shì)。二是注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)資源區(qū)域分布不均衡。從區(qū)域分布看，優(yōu)質(zhì)審計(jì)資源主要集中在東中部地區(qū)和特大型城市，地域分布不均衡，僅北京、上海、廣東三地就集聚了全國(guó)約20%的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，部分“一帶一路”沿線省市的注冊(cè)會(huì)計(jì)師人力資源嚴(yán)重不足。三是大、中、小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)領(lǐng)域各有側(cè)重、市場(chǎng)定位各有特色、服務(wù)對(duì)象各有傾斜的有序競(jìng)爭(zhēng)格局尚未形成。40家證券所圍繞資本市場(chǎng)審計(jì)業(yè)務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈；部分中等規(guī)模的非證券所由于證券服務(wù)市場(chǎng)巨大的發(fā)展前景，想方設(shè)法希望獲取證券期貨業(yè)務(wù)資格許可證，參與分享“蛋糕”；數(shù)量眾多的小所同質(zhì)競(jìng)爭(zhēng)，沉重的競(jìng)爭(zhēng)壓力帶來(lái)低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)、批發(fā)報(bào)告等嚴(yán)重?cái)_亂市場(chǎng)秩序的現(xiàn)象。
 
為此，一要合理調(diào)控從事證券審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的擴(kuò)容范圍，既要有序擴(kuò)大，又要嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)，防止因地方保護(hù)主義或“價(jià)格戰(zhàn)”等因素造成“劣幣驅(qū)逐良幣”。二要貫徹“寬進(jìn)、嚴(yán)管、重罰”的總體思路，不斷強(qiáng)化事中事后監(jiān)管，結(jié)合證券業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況、規(guī)模數(shù)量、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)、歷史表現(xiàn)等綜合因素，建立完善定期檢查與隨機(jī)抽查制度，特別要將審計(jì)項(xiàng)目合伙人和質(zhì)量復(fù)核合伙人作為監(jiān)管的重中之重。三要改進(jìn)完善中央企業(yè)、金融企業(yè)審計(jì)輪換制度，適時(shí)、適當(dāng)延長(zhǎng)審計(jì)輪換期；同時(shí)，研究大型企業(yè)集團(tuán)和金融機(jī)構(gòu)“主審+參審”的審計(jì)師配置制度，既鼓勵(lì)公平競(jìng)爭(zhēng)、充分競(jìng)爭(zhēng)，又緩解競(jìng)爭(zhēng)壓力、規(guī)范競(jìng)爭(zhēng)秩序。四要引導(dǎo)、支持中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所順時(shí)應(yīng)勢(shì)調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，著力把適應(yīng)市場(chǎng)需求的特色業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)作為“增收”的主攻方向；同時(shí)，多措并舉為中小所“減負(fù)”，推動(dòng)中小所在更好的政策環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境中健康規(guī)范發(fā)展。
 
會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)領(lǐng)域有待進(jìn)一步拓展。
 
近年來(lái)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)收入占總收入的比重一直遠(yuǎn)高于其他業(yè)務(wù)。以2017年為例，全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)收入占比80.22%，稅務(wù)業(yè)務(wù)收入占比1.51%，咨詢業(yè)務(wù)收入占比9.21%，其他業(yè)務(wù)收入（含資產(chǎn)評(píng)估、工程預(yù)決算審核等）占比9.06%。數(shù)據(jù)表明，盡管行業(yè)市場(chǎng)規(guī)模增長(zhǎng)迅速，會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)領(lǐng)域拓展仍主要集中在傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)，稅務(wù)業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)等非審計(jì)領(lǐng)域方面的業(yè)務(wù)拓展有待進(jìn)一步加強(qiáng)。
 
為此，一要抓緊研究建立以政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告為主線的公共部門注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度，增強(qiáng)配套制度安排的嚴(yán)肅性和約束力，從法律層面和體制機(jī)制上破除注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施公共部門審計(jì)的準(zhǔn)入障礙。二要鼓勵(lì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所借助管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)契機(jī)，大力拓展管理會(huì)計(jì)咨詢業(yè)務(wù)領(lǐng)域。三要細(xì)化落實(shí)政府購(gòu)買注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)服務(wù)管理制度，拓寬服務(wù)領(lǐng)域，規(guī)范購(gòu)買程序，夯實(shí)經(jīng)費(fèi)保障。四要持續(xù)完善審計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合企業(yè)和公共部門的特點(diǎn)與差異，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展業(yè)務(wù)提供全面、及時(shí)的技術(shù)支持。五要切實(shí)加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力建設(shè)。
 
注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量有待進(jìn)一步提升
 
從執(zhí)業(yè)質(zhì)量看，一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量意識(shí)淡薄、質(zhì)控水平不高、內(nèi)部管理不嚴(yán)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，導(dǎo)致審計(jì)失敗案件時(shí)有發(fā)生，有些案件對(duì)資本市場(chǎng)影響較大，給行業(yè)整體形象帶來(lái)嚴(yán)重不利影響。超出勝任能力承接業(yè)務(wù)、低價(jià)承攬業(yè)務(wù)、違規(guī)出具不實(shí)報(bào)告等行為屢禁不止。規(guī)模小的會(huì)計(jì)師事務(wù)所突出表現(xiàn)出人力資源相對(duì)分散、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不健全、運(yùn)行管理不規(guī)范、審計(jì)技術(shù)落后、技術(shù)力量不強(qiáng)等問(wèn)題，競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)，持續(xù)發(fā)展動(dòng)力不足。
 
為此，一要著力推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠(chéng)信建設(shè)、獨(dú)立性建設(shè)、專業(yè)能力建設(shè)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制，防止經(jīng)濟(jì)下行壓力風(fēng)險(xiǎn)、資本市場(chǎng)波動(dòng)震蕩風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)加劇審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二要推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所完善內(nèi)部治理，以合伙協(xié)議為統(tǒng)領(lǐng)，以合伙人責(zé)權(quán)利安排為核心，以收入分配為突破，以總分所一體化管理為關(guān)鍵，加快建立健全決策有據(jù)、執(zhí)行有效、監(jiān)督有方、問(wèn)責(zé)有力的管理制度體系。三要推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所夯實(shí)技術(shù)力量，統(tǒng)一內(nèi)部技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，不斷提高審計(jì)質(zhì)量。四要推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代要求，加大信息技術(shù)投入，加快信息系統(tǒng)升級(jí)，提升審計(jì)業(yè)務(wù)和內(nèi)部管理的信息化水平。五要推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所清晰認(rèn)識(shí)行業(yè)特性，提高執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，盡快完成由提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)金基金向投保職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的過(guò)渡，提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。
 
注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)人才隊(duì)伍結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步優(yōu)化
 
目前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)人才隊(duì)伍存在總體年齡偏大、年齡結(jié)構(gòu)不合理、青黃不接等嚴(yán)重影響行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的現(xiàn)象。以2017年度為例，全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人平均年齡為53歲，其中年齡超過(guò)60歲的合伙人是40歲及以下合伙人的近3.5倍；注冊(cè)會(huì)計(jì)師平均年齡為48歲，其中年齡超過(guò)60歲的約占注冊(cè)會(huì)計(jì)師總數(shù)的五分之一。很多中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的從業(yè)人員年齡偏大，其執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能及時(shí)掌握最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則，知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)老化，執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠強(qiáng)，尤其缺乏復(fù)合型高端會(huì)計(jì)人才，與“四大”以及國(guó)內(nèi)百?gòu)?qiáng)所執(zhí)業(yè)水平相比有較大差距。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是行業(yè)發(fā)展的最大“資本”和核心“資產(chǎn)”，長(zhǎng)此以往，行業(yè)發(fā)展的人才基礎(chǔ)和發(fā)展后勁將受到影響。
 
為此，一要與時(shí)俱進(jìn)完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度，進(jìn)一步夯實(shí)行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人才基礎(chǔ)。二要改革完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所收入分配制度，有關(guān)制度設(shè)計(jì)要加大向中青年注冊(cè)會(huì)計(jì)師和一線從業(yè)人員的傾斜力度。
 
規(guī)范引導(dǎo)，放管結(jié)合，以強(qiáng)化監(jiān)管促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展
 
黨的十九大做出的建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系和參與全球開放合作的重大部署，也對(duì)行業(yè)改革與行業(yè)管理提出了新的要求。“放管服”改革一方面要求政府應(yīng)當(dāng)減少對(duì)微觀市場(chǎng)主體的準(zhǔn)入干預(yù)，另一方面也強(qiáng)調(diào)政府對(duì)行業(yè)和市場(chǎng)的日常監(jiān)管，為微觀市場(chǎng)主體創(chuàng)造公平透明的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。過(guò)去5年來(lái)，受復(fù)雜多變的國(guó)內(nèi)國(guó)際經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)、商業(yè)環(huán)境影響，行業(yè)主管部門和市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管尺度明顯收緊，監(jiān)管力度顯著加大。2013年以來(lái)，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)共計(jì)處理處罰會(huì)計(jì)師事務(wù)所約30家次，涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師近70人次，其中2家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被撤銷證券期貨業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)許可，3家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被暫停執(zhí)行證券期貨業(yè)務(wù)；省級(jí)財(cái)政部門也進(jìn)一步加大了對(duì)本轄區(qū)內(nèi)違法違規(guī)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理處罰力度?？梢灶A(yù)見，強(qiáng)化監(jiān)管將成為未來(lái)一段時(shí)期會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)管理的主旋律和大趨勢(shì)。為了持續(xù)凈化會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)環(huán)境，財(cái)政部門將在繼續(xù)鞏固已發(fā)布的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)系列簡(jiǎn)政放權(quán)政策的同時(shí)，采取一系列有效措施，促進(jìn)會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)規(guī)范有序發(fā)展。
 
推進(jìn)法制建設(shè)，促進(jìn)行業(yè)規(guī)范
 
法律制度是行業(yè)規(guī)范發(fā)展的根本遵循。財(cái)政部將以修訂《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、研究起草《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法實(shí)施條例》為統(tǒng)領(lǐng)，以貫徹落實(shí)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財(cái)政部令第89號(hào)）等部門規(guī)章為重點(diǎn)，以制定完善各項(xiàng)行業(yè)管理制度和規(guī)范性文件為補(bǔ)充，深入持久抓好行業(yè)法規(guī)制度建設(shè)工作。下一階段，財(cái)政部會(huì)計(jì)司將盡快完成《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》各板塊的專題研究并形成修訂初稿，廣泛征求意見后，按程序保送審議；將統(tǒng)籌推進(jìn)新修訂的89號(hào)令的貫徹實(shí)施工作，在加強(qiáng)政策培訓(xùn)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)的同時(shí)，擇機(jī)開展全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件情況專項(xiàng)核查；將認(rèn)真梳理行業(yè)現(xiàn)行管理制度，對(duì)存在監(jiān)管空白、與89號(hào)令要求不一致或明顯不符合行業(yè)發(fā)展實(shí)際的，抓緊進(jìn)行修訂、增補(bǔ)，力爭(zhēng)在“十三五”期末形成一套較為系統(tǒng)完備的、有利于行業(yè)健康發(fā)展的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)法規(guī)制度體系。
 
建立誠(chéng)信體系，凈化市場(chǎng)環(huán)境
 
黨的十八大以來(lái)，國(guó)務(wù)院陸續(xù)下發(fā)了《社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）》《關(guān)于建立和完善守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒制度、加快推進(jìn)社會(huì)誠(chéng)信建設(shè)的指導(dǎo)意見》等一系列文件，整個(gè)社會(huì)的誠(chéng)信體系建設(shè)不斷推進(jìn)，良好的誠(chéng)信氛圍正在逐步形成。下一階段，財(cái)政部門將抓緊落實(shí)國(guó)務(wù)院有關(guān)文件精神，推進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)誠(chéng)信體系建設(shè)，建立健全注冊(cè)會(huì)計(jì)師信用記錄、職業(yè)信用報(bào)告、會(huì)計(jì)師事務(wù)所信用評(píng)級(jí)和信用分類管理、從業(yè)人員誠(chéng)信宣誓、會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠(chéng)信公約等制度；研究建立行業(yè)誠(chéng)信典型“紅名單”制度和嚴(yán)重失信主體“黑名單”制度，對(duì)納入“紅名單”的會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施行政審批“綠色通道”和“容缺受理”等便利服務(wù)措施，對(duì)納入“黑名單”的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法依規(guī)加強(qiáng)行政性約束和懲戒；要繼續(xù)深化行業(yè)誠(chéng)信監(jiān)督和職業(yè)道德警示教育，加強(qiáng)與紀(jì)檢、監(jiān)察、人事、審計(jì)、稅務(wù)、物價(jià)、國(guó)資監(jiān)管、證券監(jiān)管等部門的協(xié)調(diào)，聯(lián)合治理、整頓違法干預(yù)、惡意壓價(jià)、索取回扣等影響行業(yè)誠(chéng)信執(zhí)業(yè)的行為，切實(shí)凈化會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)執(zhí)業(yè)環(huán)境，提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的社會(huì)公信力。
 
強(qiáng)化監(jiān)管力度，杜絕行業(yè)亂象
 
監(jiān)管是行業(yè)管理的永恒主題。未來(lái)一段時(shí)期，財(cái)政部門將進(jìn)一步強(qiáng)化行業(yè)監(jiān)管，守住行業(yè)不發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的底線，堅(jiān)決整頓和治理一切行業(yè)亂象，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展服務(wù)。一是嚴(yán)格市場(chǎng)準(zhǔn)入。做到公平公正、便民高效，讓符合條件的申請(qǐng)人都能進(jìn)來(lái)，把不符合條件的堅(jiān)決擋在門外；進(jìn)一步加強(qiáng)合伙人（股東）和注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格管理、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分支機(jī)構(gòu)資格管理和會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格管理，確保程序合法、過(guò)程公開、結(jié)果透明，切實(shí)防范未經(jīng)許可進(jìn)入市場(chǎng)的現(xiàn)象。二是強(qiáng)化后續(xù)監(jiān)管。充分利用財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)平臺(tái)，做好對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)備信息的跟蹤、分析和利用，全面掌握會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理信息、財(cái)務(wù)信息和執(zhí)業(yè)信息，提高日常監(jiān)督的針對(duì)性和有效性，確保會(huì)計(jì)師事務(wù)所持續(xù)符合設(shè)立條件、注冊(cè)會(huì)計(jì)師持續(xù)符合任職資格；在日常監(jiān)督的基礎(chǔ)上，定期組織開展總分所一體化管理、質(zhì)量控制體系建設(shè)、反洗錢制度建設(shè)等方面的專項(xiàng)核查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題并提出整改意見，避免本地區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)出現(xiàn)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，更不能出現(xiàn)行業(yè)“亂象”；根據(jù)日常監(jiān)督和專項(xiàng)核查情況，結(jié)合注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)誠(chéng)信體系建設(shè)，對(duì)信用等級(jí)較低、綜合評(píng)價(jià)較差的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)管。三是加大處罰力度。以零容忍的態(tài)度，重點(diǎn)對(duì)合謀舞弊、掛名執(zhí)業(yè)、批發(fā)報(bào)告等嚴(yán)重?cái)_亂會(huì)計(jì)審計(jì)服務(wù)市場(chǎng)的行為從嚴(yán)、從重設(shè)罰，進(jìn)一步加大違規(guī)成本，讓違法違規(guī)者有切膚之痛，堅(jiān)決維護(hù)監(jiān)管的權(quán)威性、發(fā)揮監(jiān)管的威懾力，為行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展?fàn)I造風(fēng)清氣正的發(fā)展環(huán)境。
 
注：
¹：如無(wú)特別說(shuō)明，本報(bào)告數(shù)據(jù)均來(lái)自財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)報(bào)備數(shù)據(jù)。
 
²：因2017年會(huì)計(jì)師事務(wù)所收入統(tǒng)計(jì)口徑調(diào)整，本報(bào)告所指行業(yè)收入，除特別指明外，不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)的其他專業(yè)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)收入，本報(bào)告也不對(duì)收入的具體項(xiàng)目數(shù)、平均數(shù)與上年數(shù)進(jìn)行比較。
 
³：計(jì)算平均工資薪酬時(shí)，人數(shù)按當(dāng)年平均值計(jì)算。
 
本文來(lái)源：財(cái)政部