注冊會計師行業(yè) 跟上信息化的“腳步”

“在當(dāng)今信息化和創(chuàng)新化的時代，如果注冊會計師行業(yè)信息化跟不上時代發(fā)展，不但不能有效解決行業(yè)當(dāng)前面臨的突出問題，甚至連注冊會計師獨立審計這個‘飯碗’都有可能被別的行業(yè)‘跨界’取代。”中國注冊會計師協(xié)會副會長兼秘書長陳毓圭曾在今年的新年致詞中說。

“財務(wù)機(jī)器人”這一部署在服務(wù)器或計算機(jī)上的智能系統(tǒng)的上市，刷新了會計師事務(wù)所和注冊會計師對人工智能技術(shù)的認(rèn)知，并引發(fā)人們對注冊會計師行業(yè)職業(yè)前途的憂慮。信息技術(shù)的進(jìn)步也正越來越廣泛和深入地影響著注冊會計師行業(yè)。對此，陳毓圭接受了本報記者的專訪。

一直以來，注冊會計師行業(yè)對信息化建設(shè)是非常重視的。2010年11月，在中注協(xié)召開的第五次全國會員代表大會上，基于對行業(yè)發(fā)展面臨的形勢和機(jī)遇分析，注會行業(yè)確定實施信息化戰(zhàn)略，全面推進(jìn)行業(yè)信息化建設(shè)。這也標(biāo)志著行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略體系的成型。

“‘十二五’期間，通過全行業(yè)的努力，行業(yè)信息化建設(shè)取得階段性成果。”陳毓圭說。

比如，形成了以行業(yè)管理信息系統(tǒng)為主體的行業(yè)管理服務(wù)綜合平臺，完成了注冊會計師考試的機(jī)考改革，完善了行業(yè)誠信監(jiān)控體系和防偽報備系統(tǒng)，建成了行業(yè)高清視頻會議系統(tǒng)，部署了法律法規(guī)庫和經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)庫。此外，一大批會計師事務(wù)所開展了信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，利用審計工具輔助開展審計工作。

“在看到行業(yè)信息化水平逐步提升的同時，我們也應(yīng)清醒地認(rèn)識到，行業(yè)信息化建設(shè)仍與現(xiàn)實需求存在一定差距。”陳毓圭說，“一是部分會計師事務(wù)所信息化意識不夠強(qiáng)，信息化建設(shè)投入不足。二是與客戶信息化環(huán)境不相匹配，部分會計師事務(wù)所提供專業(yè)服務(wù)的信息化程度低。三是現(xiàn)有系統(tǒng)互聯(lián)互通與功能整合程度低，部分存在信息孤島現(xiàn)象。四是對信息技術(shù)創(chuàng)新成果融合應(yīng)用不夠，市場上缺乏對智能審計產(chǎn)品的供給，多數(shù)審計軟件只滿足于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的獲取、匯總、測算等功能。”

為深入實施行業(yè)信息化戰(zhàn)略，加快信息技術(shù)創(chuàng)新成果在行業(yè)的應(yīng)用，奠定行業(yè)持續(xù)發(fā)展的現(xiàn)代技術(shù)基礎(chǔ)，中注協(xié)于2016年12月公布《注冊會計師行業(yè)信息化建設(shè)規(guī)劃（2016—2020年）》（下稱“行業(yè)信息化五年規(guī)劃”），提出用信息技術(shù)全面裝備注冊會計師行業(yè)的總目標(biāo)，對行業(yè)管理服務(wù)信息化、注協(xié)機(jī)關(guān)辦公信息化和會計師事務(wù)所信息化這3個領(lǐng)域的信息化作出全面部署。

作為計算機(jī)科學(xué)的一個分支，人工智能就是研究如何讓計算機(jī)去做過去只有人腦才能做的智能工作。換句話說，人工智能就是要讓計算機(jī)模擬人的思維和判斷，智能解決特定問題，讓人類從簡單的有規(guī)律可循的重復(fù)性工作中解脫出來，聚焦于更有價值的創(chuàng)造性工作。

近年來，得益于移動互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算、機(jī)器學(xué)習(xí)等信息技術(shù)的快速發(fā)展和應(yīng)用，全球掀起了智能化風(fēng)暴，對大部分人的工作和生活都產(chǎn)生了影響，只是影響程度暫時在不同群體中表現(xiàn)出不一致。

而“財務(wù)機(jī)器人”的上市，引發(fā)了人們對注冊會計師行業(yè)職業(yè)前途的憂慮。對此，陳毓圭表示，隨著信息化的發(fā)展，人工智能必然對審計模式產(chǎn)生影響，要求行業(yè)變革傳統(tǒng)的審計理論、方法與技術(shù)。

回應(yīng)記者對注冊會計師行業(yè)“保飯碗”話題的追問，陳毓圭表示，說注冊會計師獨立審計“飯碗”不保，并非危言聳聽，但也不是束手無策、主動放棄。關(guān)鍵是注冊會計師特別是會計師事務(wù)所決策層要正視信息技術(shù)的挑戰(zhàn)，把挑戰(zhàn)變機(jī)遇，讓包括獨立審計在內(nèi)的注冊會計師專業(yè)服務(wù)搭上信息技術(shù)進(jìn)步這趟班車，勇于跨界，敢于創(chuàng)新，鳳凰涅槃。所謂跨界與創(chuàng)新，并不是要把所有的注冊會計師都培養(yǎng)成計算機(jī)專家、軟件專家、人工智能專家或者企業(yè)家，因為會計、審計等的相關(guān)功能在經(jīng)濟(jì)社會體系中原本就有它獨特的邏輯和獨特的價值，有與信息技術(shù)結(jié)合的“本錢”。

當(dāng)前，機(jī)器學(xué)習(xí)是實現(xiàn)人工智能的主流方法，其通過從大數(shù)據(jù)中提取出隱含其中未知的有用信息，對特定領(lǐng)域問題做出決策和預(yù)測。

“結(jié)合注冊會計師行業(yè)提供專業(yè)服務(wù)的特點和客戶信息化快速發(fā)展實際，不難發(fā)現(xiàn)，注冊會計師行業(yè)具有應(yīng)用人工智能技術(shù)的先天優(yōu)勢和迫切需求。”陳毓圭說，基于行業(yè)信息化建設(shè)，在審計鑒證等專業(yè)服務(wù)中引入人工智能技術(shù)，至少具有幾個方面的應(yīng)用價值。一是開展合同文本的機(jī)器審閱，可以把注冊會計師從人工效率低且易出錯的工作中解放出來。二是對客戶的運(yùn)營和財務(wù)電子數(shù)據(jù)實施全數(shù)據(jù)審計，可以解決抽樣審計的局限性。三是對交易或事項全數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)性分析，可以降低數(shù)據(jù)分析對因果邏輯關(guān)系的依賴，提高對復(fù)雜現(xiàn)象的認(rèn)識能力，提高舞弊風(fēng)險識別能力。四是可以開展即時審計和持續(xù)審計，實現(xiàn)錯誤和舞弊的及時發(fā)現(xiàn)，解決審計結(jié)果與經(jīng)濟(jì)活動的時差問題。五是可以對審計質(zhì)量進(jìn)行智能監(jiān)控，促進(jìn)審計流程規(guī)范、執(zhí)行程序到位、風(fēng)險控制及時，提高審計質(zhì)量與效率。

對于會計師事務(wù)所來說，信息化水平的高低，直接決定了其能否為客戶提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)。而當(dāng)前部分會計師事務(wù)所的信息化與客戶信息化環(huán)境不相匹配，提供專業(yè)服務(wù)的信息化程度低。

“注冊會計師行業(yè)信息化水平必須要與客戶的信息化程度相匹配，甚至要高于客戶的信息化水平。”陳毓圭說。

與客戶信息化環(huán)境不匹配帶來的直接影響，要么是會計師事務(wù)所不具備承接客戶業(yè)務(wù)的能力，要么是需要巨大投入來為客戶提供專業(yè)服務(wù)，事倍功半，同時會增加注冊會計師的執(zhí)業(yè)風(fēng)險。

對此，陳毓圭強(qiáng)調(diào)，會計師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層要有長遠(yuǎn)意識、危機(jī)意識和變革意識，直面信息革命的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，作出信息化戰(zhàn)略安排，加大信息化投入，或利用國際網(wǎng)絡(luò)的信息系統(tǒng)，或自主開發(fā)，或定制開發(fā)，實現(xiàn)信息化的普及和升級。所謂升級，就是邁向智能化。

加快信息化建設(shè)，以信息技術(shù)引領(lǐng)創(chuàng)新和驅(qū)動轉(zhuǎn)型已成為世界各國和各行各業(yè)的共識。

“開展信息化建設(shè)，會計師事務(wù)所不僅要增強(qiáng)信息化意識和舍得在信息化上投入，更要從戰(zhàn)略層面對信息化作出頂層設(shè)計，做到提前設(shè)計、全面設(shè)計、深入設(shè)計和委托設(shè)計。當(dāng)前，會計師事務(wù)所在信息化建設(shè)過程中碰到的很多問題，在很大程度上可歸結(jié)為頂層設(shè)計不高、不足、不到位。”陳毓圭說，國內(nèi)外信息化建設(shè)經(jīng)驗表明，成功實施信息化需要建設(shè)單位、咨詢機(jī)構(gòu)和軟件開發(fā)機(jī)構(gòu)三方力量的配合協(xié)作。

建設(shè)單位要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略，清晰地知道自己想實現(xiàn)什么、想要什么，咨詢機(jī)構(gòu)憑此提出符合客戶長期和短期目標(biāo)的設(shè)計方案。而軟件開發(fā)機(jī)構(gòu)一定要具備豐富的行業(yè)經(jīng)驗，要充分理解事務(wù)所業(yè)務(wù)需求，才能真正實現(xiàn)技術(shù)落地。目前，部分會計師事務(wù)所已經(jīng)在這方面走在了前列，他們的經(jīng)驗值得全行業(yè)分享和學(xué)習(xí)。

事務(wù)所在推進(jìn)信息化建設(shè)的起步階段，以及在購買部署軟、硬件信息化產(chǎn)品之前，聘請專業(yè)的信息化咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢，非常重要。比如，參與頂層設(shè)計，協(xié)助建設(shè)單位確定信息化建設(shè)目標(biāo)，規(guī)劃信息化建設(shè)藍(lán)圖；根據(jù)頂層設(shè)計目標(biāo)和信息化工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，對信息化項目建設(shè)實施監(jiān)理；對建成的信息化系統(tǒng)進(jìn)行評審，確保系統(tǒng)功能設(shè)計與業(yè)務(wù)需求相一致。

注冊會計師行業(yè)信息化包括行業(yè)管理服務(wù)信息化、注協(xié)機(jī)關(guān)辦公信息化和會計師事務(wù)所信息化3個領(lǐng)域。陳毓圭稱之為“一個扁擔(dān)擔(dān)兩頭”，行業(yè)管理服務(wù)信息化是“扁擔(dān)”，一頭連接注協(xié)的協(xié)同辦公系統(tǒng)，另一頭連接的是會計師事務(wù)所信息系統(tǒng)。

行業(yè)信息化五年規(guī)劃提出，會計師事務(wù)所要根據(jù)自身情況，有序完成信息化建設(shè)任務(wù)。

據(jù)陳毓圭介紹，為有效落實行業(yè)信息化五年規(guī)劃提出的會計師事務(wù)所信息化建設(shè)任務(wù)，按照行業(yè)信息化五年規(guī)劃“充分倚重會計師事務(wù)所的主體作用，發(fā)揮注協(xié)的戰(zhàn)略引領(lǐng)和政策引導(dǎo)作用”的要求，近日，中注協(xié)通過深入研究促進(jìn)會計師事務(wù)所信息化建設(shè)的思路、措施和抓手，公布了《會計師事務(wù)所信息化促進(jìn)工作方案》（下稱《促進(jìn)工作方案》。

《促進(jìn)工作方案》基于充分尊重會計師事務(wù)所在其自身信息化建設(shè)中的主體地位前提，深刻認(rèn)識中注協(xié)在會計師事務(wù)所信息化建設(shè)中的促進(jìn)責(zé)任，從4個領(lǐng)域提出17條促進(jìn)工作具體措施。4個領(lǐng)域具體包括政策引導(dǎo)、路徑規(guī)劃和資金扶持；人才培養(yǎng)、技術(shù)培訓(xùn)和經(jīng)驗交流；引導(dǎo)供給、對接供需和優(yōu)化服務(wù)；制定標(biāo)準(zhǔn)、深化應(yīng)用和修訂準(zhǔn)則。

同時，行業(yè)信息化五年規(guī)劃提出全面更新行業(yè)管理信息系統(tǒng)，即建設(shè)行業(yè)管理信息系統(tǒng)3.0版。行業(yè)管理信息系統(tǒng)3.0版的核心任務(wù)是實現(xiàn)數(shù)據(jù)的資源化，即以會員管理和服務(wù)為核心建成智能平臺，建立行業(yè)數(shù)據(jù)中心，實現(xiàn)數(shù)據(jù)可視化，為行業(yè)管理服務(wù)提供決策支持，提升行業(yè)數(shù)據(jù)開放共享能力。

行業(yè)信息化建設(shè)的基本要求是互聯(lián)互通。“我們的理想是，就像中央推進(jìn)‘多證合一’那樣，要在注冊會計師行業(yè)實現(xiàn)‘多碼合一’，并與中央推進(jìn)的“多碼合一”要求對接。從考生報名參加注冊會計師考試開始，在行業(yè)里只有一個身份識別碼，從考試、入會，到注冊、培訓(xùn)、業(yè)務(wù)報備以及誠信記錄，通過一個身份識別碼，打通注冊會計師整個職業(yè)生涯的數(shù)據(jù)流。”陳毓圭說，對會計師事務(wù)所的機(jī)構(gòu)編碼也是一樣，一碼到底，以編碼的統(tǒng)一和唯一來實現(xiàn)行業(yè)管理信息系統(tǒng)各個子系統(tǒng)的互聯(lián)互通。同時，升級后的行業(yè)管理信息系統(tǒng)為會計師事務(wù)所以及相關(guān)部門等提供數(shù)據(jù)接口，實現(xiàn)相互之間的系統(tǒng)互聯(lián)和數(shù)據(jù)共享。

此外，行業(yè)信息化五年規(guī)劃針對協(xié)同辦公系統(tǒng)，采取“1+32”部署建設(shè)模式，對中注協(xié)和32家地方注協(xié)機(jī)關(guān)的協(xié)同辦公系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一建設(shè)。

“注協(xié)機(jī)關(guān)協(xié)同辦公系統(tǒng)設(shè)計的基本要求是，實現(xiàn)知識共享和決策支持。協(xié)同辦公系統(tǒng)將以中注協(xié)和32家地方注協(xié)協(xié)同辦公和管理為核心，優(yōu)化現(xiàn)有的管理組織結(jié)構(gòu)，提升中注協(xié)與地方注協(xié)的內(nèi)部管理運(yùn)行效率，實現(xiàn)辦公數(shù)字化、協(xié)作共享和綠色環(huán)保。”陳毓圭說。