為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于“穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)”的有關(guān)要求，引導(dǎo)和推動小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，提升經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)小企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》《中華人民共和國公司法》等法律法規(guī)及《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，近日，財(cái)政部印發(fā)了《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會〔2017〕21號，以下簡稱《規(guī)范》）。財(cái)政部會計(jì)司有關(guān)負(fù)責(zé)人就《規(guī)范》回答了記者的提問。
問請介紹財(cái)政部出臺《規(guī)范》的有關(guān)背景。
答：大力發(fā)展小企業(yè)是我國一項(xiàng)長期的戰(zhàn)略任務(wù)。小企業(yè)是社會就業(yè)的主要承擔(dān)者，是國家稅收的重要提供者，是創(chuàng)業(yè)和創(chuàng)新的主力軍，是“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”新引擎，越來越成為國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱和經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。2014年國務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于扶持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》，要求有關(guān)部門加強(qiáng)對小微企業(yè)的管理指導(dǎo)，切實(shí)扶持小微企業(yè)健康發(fā)展。2015年國務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于大力推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新若干政策措施的意見》，進(jìn)一步明確了我國促進(jìn)小微企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的政策方向。推動社會創(chuàng)業(yè)和鼓勵小微企業(yè)發(fā)展，已成為今后一個時期深化經(jīng)濟(jì)體制改革、促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級的戰(zhàn)略舉措。
財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2008）及其配套指引（2010）對我國大中型企業(yè)，特別是上市公司和中央企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)揮了重要的推動作用。但是，我國小企業(yè)數(shù)量眾多，且類型多樣、差別顯著，小企業(yè)按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的有關(guān)要求，開展內(nèi)部控制建設(shè)存在適用性不強(qiáng)、實(shí)施成本高等問題。因此，制定發(fā)布《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，引導(dǎo)和幫助小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，提高經(jīng)營管理水平，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，減少各類經(jīng)濟(jì)損失，對于促進(jìn)我國小企業(yè)健康成長，進(jìn)而推動我國經(jīng)濟(jì)健康可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。
問《規(guī)范》起草發(fā)布的過程如何？
答：《規(guī)范》從起草到發(fā)布，大致經(jīng)歷了以下六個階段：
（一）前期研究階段（2015年1月至3月）。2015年初，財(cái)政部會計(jì)司組織有關(guān)內(nèi)部控制咨詢專家，成立起草小組，啟動了《規(guī)范》的研究制定工作。起草小組收集整理了國內(nèi)外有關(guān)監(jiān)管部門和內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)制定機(jī)構(gòu)有關(guān)小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)定及文獻(xiàn)資料，對小企業(yè)的特征、劃分標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部控制特殊需求以及我國小企業(yè)經(jīng)營管理中面臨的難點(diǎn)重點(diǎn)和主要風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行了深入研究。
（二）調(diào)研座談階段（2015年4月至6月）。財(cái)政部會計(jì)司會同工信部中小企業(yè)局、深交所等多家單位對國內(nèi)小企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)情況開展了調(diào)查研究，以座談會和實(shí)地考察相結(jié)合的方式走訪了深圳、廣州、上海、江蘇等4個省市的31家小企業(yè)，聽取有關(guān)小企業(yè)對建立和實(shí)施內(nèi)部控制的意見建議。
（三）專家研討階段（2015年7月至12月）。起草小組根據(jù)有關(guān)方面的意見和調(diào)查問卷結(jié)果，結(jié)合國內(nèi)外有關(guān)小企業(yè)內(nèi)部控制研究成果，研究起草了《小型企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（初稿）》。同時，組織召開了一系列專家座談會，邀請工信部、證監(jiān)會、小企業(yè)代表、內(nèi)控咨詢專家針對初稿開展了多次內(nèi)部研討。
（四）征求意見階段（2016年1月至8月）。2016年1月至5月，在專家座談研討的基礎(chǔ)上，起草小組對初稿進(jìn)行了修改，形成了《規(guī)范》的征求意見稿，同時面向企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會委員、咨詢專家及社會各界公開征求意見。2016年6月至8月，共收到社會各界的反饋意見477條。意見主要集中在《規(guī)范》的定位及適用范圍、小企業(yè)的稱謂及特征、與《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》之間的銜接、對小企業(yè)特點(diǎn)的體現(xiàn)以及其他技術(shù)性問題等方面。
（五）修改完善階段（2016年9月至12月）。在對所收集的意見進(jìn)行匯總和逐條分析研究的基礎(chǔ)上，財(cái)政部會計(jì)司邀請工信部中小企業(yè)局、證監(jiān)會上市部和會計(jì)部、小企業(yè)代表、內(nèi)控咨詢專家多次召開研討會，針對反饋意見進(jìn)行了充分研討，并根據(jù)與會各位代表和專家的建議對《規(guī)范》的征求意見稿進(jìn)行修改完善。
（六）定稿發(fā)布階段（2017年1月至6月）。根據(jù)司務(wù)會的審議意見，財(cái)政部會計(jì)司對《規(guī)范》再次進(jìn)行了修改和完善，在履行相應(yīng)的內(nèi)部審核程序后，最終形成了《規(guī)范》并正式印發(fā)。
問《規(guī)范》的主要內(nèi)容？
答：《規(guī)范》包括總則、內(nèi)部控制建立與實(shí)施、內(nèi)部控制監(jiān)督、附則等四章，共四十條。
（一）總則。主要明確了制定《規(guī)范》的目的、依據(jù)和適用范圍，小企業(yè)內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則和總體要求，以及小企業(yè)負(fù)責(zé)人的責(zé)任等內(nèi)容。
（二）內(nèi)部控制建立與實(shí)施。主要明確了小企業(yè)內(nèi)部控制建立與實(shí)施工作的總體要求，風(fēng)險(xiǎn)評估的對象、方法、內(nèi)容、方式、頻率，特別說明了小企業(yè)常見的風(fēng)險(xiǎn)類別、常用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，明確了小企業(yè)建立內(nèi)部控制的重點(diǎn)領(lǐng)域、常見的內(nèi)部控制措施、內(nèi)部控制實(shí)施的基本要求、內(nèi)部控制與現(xiàn)有企業(yè)管理體系的關(guān)系、內(nèi)外部信息溝通方式、人員培訓(xùn)和控制措施的更新優(yōu)化等內(nèi)容。
（三）內(nèi)部控制監(jiān)督。主要明確了小企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制，包括實(shí)施監(jiān)督的方式、監(jiān)督人員要求、日常監(jiān)督的重點(diǎn)、內(nèi)部控制存在的問題及整改、定期評價頻率、內(nèi)部控制報(bào)告、監(jiān)督與評價結(jié)果的使用等內(nèi)容。
（四）附則。主要明確了微型企業(yè)參照執(zhí)行、小企業(yè)可以參照執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引、《規(guī)范》的解釋權(quán)歸屬和生效時點(diǎn)等問題。
問《規(guī)范》與《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的關(guān)系？
答：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定了企業(yè)內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則、要素、基本框架和主要內(nèi)容，是企業(yè)內(nèi)部控制領(lǐng)域的“母法”；《規(guī)范》依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》制定而成，是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》在小企業(yè)范圍內(nèi)的具體規(guī)范。遵循“從高不就低”的原則，已經(jīng)執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的上市公司、大中型企業(yè)和小企業(yè)，不得轉(zhuǎn)為執(zhí)行本《規(guī)范》。本《規(guī)范》未規(guī)定的其他業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部控制建設(shè)，小企業(yè)可以參照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引執(zhí)行。同時，鼓勵有條件的小企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引。這樣，既妥善處理了突出重點(diǎn)和兼顧一般的關(guān)系，又為小企業(yè)成長為大中型企業(yè)或公眾上市公司提供了上升通道，降低了兩項(xiàng)制度之間的轉(zhuǎn)換成本。
問《規(guī)范》是否強(qiáng)制小企業(yè)執(zhí)行？
答：《規(guī)范》主要定位于符合工業(yè)和信息化部等四部委印發(fā)的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的非上市小企業(yè)，是廣大非上市小企業(yè)開展內(nèi)部控制建設(shè)的指南和參考性標(biāo)準(zhǔn)，由小企業(yè)自愿選擇采用，不要求強(qiáng)制執(zhí)行。財(cái)政部制定發(fā)布《規(guī)范》的根本目的是引導(dǎo)小企業(yè)建立和有效實(shí)施內(nèi)部控制，提高小企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，推動我國廣大小企業(yè)規(guī)范健康發(fā)展。
通知原文
財(cái)政部
關(guān)于印發(fā)《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通知
財(cái)會〔2017〕21號
中共中央直屬機(jī)關(guān)事務(wù)管理局、國家機(jī)關(guān)事務(wù)管理局財(cái)務(wù)司，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于“穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)”的有關(guān)要求，引導(dǎo)和推動小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，提升經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)小企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》《中華人民共和國公司法》等法律法規(guī)及《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，財(cái)政部制定了《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，現(xiàn)予印發(fā)。請各小企業(yè)參照執(zhí)行。
執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我們。
附件：小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）
 
財(cái)政部
2017年6月29日
附件
小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）
第一章總則
第一條為了指導(dǎo)小企業(yè)建立和有效實(shí)施內(nèi)部控制，提高經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)小企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》《中華人民共和國公司法》等法律法規(guī)及《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本規(guī)范。
第二條本規(guī)范適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的、尚不具備執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引條件的小企業(yè)。
小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》執(zhí)行。
執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的企業(yè)集團(tuán)，其集團(tuán)內(nèi)屬于小企業(yè)的母公司和子公司，也應(yīng)當(dāng)執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引。
企業(yè)集團(tuán)、母公司和子公司的定義與《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定相同。
第三條本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指由小企業(yè)負(fù)責(zé)人及全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。
第四條小企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證小企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資金資產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)報(bào)告信息真實(shí)完整可靠。
第五條小企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：
（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以防范風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注對實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)造成重大影響的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。
（二）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)發(fā)展階段、經(jīng)營規(guī)模、管理水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。
（三）實(shí)質(zhì)重于形式原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)注重實(shí)際效果，而不局限于特定的表現(xiàn)形式和實(shí)現(xiàn)手段。
（四）成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以合理的成本實(shí)現(xiàn)有效控制。
第六條小企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循下列總體要求：
（一）樹立依法經(jīng)營、誠實(shí)守信的意識，制定并實(shí)施長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃，為內(nèi)部控制的持續(xù)有效運(yùn)行提供良好環(huán)境。
（二）及時識別、評估與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，并合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。
（三）根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，開展相應(yīng)的控制活動，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。
（四）及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，并確保其在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間的有效溝通。
（五）對內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，識別內(nèi)部控制存在的問題并及時督促改進(jìn)。
（六）形成建立、實(shí)施、監(jiān)督及改進(jìn)內(nèi)部控制的管理閉環(huán)，并使其持續(xù)有效運(yùn)行。
第七條小企業(yè)主要負(fù)責(zé)人對本企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。
小企業(yè)可以指定適當(dāng)?shù)牟块T（崗位），具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)和推動內(nèi)部控制的建立與實(shí)施工作。
第二章內(nèi)部控制建立與實(shí)施
第八條小企業(yè)應(yīng)當(dāng)圍繞控制目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向確定內(nèi)部控制建設(shè)的領(lǐng)域，設(shè)計(jì)科學(xué)合理的控制活動或?qū)ΜF(xiàn)有控制活動進(jìn)行梳理、完善和優(yōu)化，確保內(nèi)部控制體系能夠持續(xù)有效運(yùn)行。
第九條小企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)所設(shè)定的內(nèi)部控制目標(biāo)和內(nèi)部控制建設(shè)工作規(guī)劃，有針對性地選擇評估對象開展風(fēng)險(xiǎn)評估。
風(fēng)險(xiǎn)評估對象可以是整個企業(yè)或某個部門，也可以是某個業(yè)務(wù)領(lǐng)域、某個產(chǎn)品或某個具體事項(xiàng)。
第十條小企業(yè)應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)識別與控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，如合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)、資金資產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)、信息安全風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)等。
第十一條小企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評估方法，綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后可能造成的影響程度以及可能持續(xù)的時間，對識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定重點(diǎn)關(guān)注和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。
常用的風(fēng)險(xiǎn)評估方法包括問卷調(diào)查、集體討論、專家咨詢、管理層訪談、行業(yè)標(biāo)桿比較等。
第十二條小企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評估既可以結(jié)合經(jīng)營管理活動進(jìn)行，也可以專門組織開展。
小企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期開展系統(tǒng)全面的風(fēng)險(xiǎn)評估。在發(fā)生重大變化以及需要對重大事項(xiàng)進(jìn)行決策時，小企業(yè)可以相應(yīng)增加風(fēng)險(xiǎn)評估的頻率。
第十三條小企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評估，可以考慮聘請外部專家提供技術(shù)支持。
第十四條小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。
風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略一般包括接受、規(guī)避、降低、分擔(dān)等四種策略。
小企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制作為降低風(fēng)險(xiǎn)的主要手段，在權(quán)衡成本效益之后，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧L(fēng)險(xiǎn)控制在本企業(yè)可承受范圍之內(nèi)。
第十五條小企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注下列管理領(lǐng)域：
（一）資金管理；
（二）重要資產(chǎn)管理（包括核心技術(shù)）；
（三）債務(wù)與擔(dān)保業(yè)務(wù)管理；
（四）稅費(fèi)管理；
（五）成本費(fèi)用管理；
（六）合同管理；
（七）重要客戶和供應(yīng)商管理；
（八）關(guān)鍵崗位人員管理；
（九）信息技術(shù)管理；
（十）其他需要關(guān)注的領(lǐng)域。
第十六條小企業(yè)在建立內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)控制目標(biāo)，按照風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果，結(jié)合自身實(shí)際情況，制定有效的內(nèi)部控制措施。
內(nèi)部控制措施一般包括不相容崗位相分離控制、內(nèi)部授權(quán)審批控制、會計(jì)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、單據(jù)控制等。
第十七條不相容崗位相分離控制要求小企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的要求及自身實(shí)際情況，合理設(shè)置不相容崗位，確保不相容崗位由不同的人員擔(dān)任，并合理劃分業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的申請、內(nèi)部審核審批、業(yè)務(wù)執(zhí)行、信息記錄、內(nèi)部監(jiān)督等方面的責(zé)任。
因資源限制等原因無法實(shí)現(xiàn)不相容崗位相分離的，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取抽查交易文檔、定期資產(chǎn)盤點(diǎn)等替代性控制措施。
第十八條內(nèi)部授權(quán)審批控制要求小企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各部門、各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任。常規(guī)授權(quán)是指小企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。特別授權(quán)是指小企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。小企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制特別授權(quán)。
小企業(yè)各級管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。
第十九條會計(jì)控制要求小企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的處理程序，加強(qiáng)會計(jì)檔案管理，保證會計(jì)資料真實(shí)完整。
小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)；或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計(jì)人員并指定會計(jì)主管人員；或者委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。
小企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇使用符合《中華人民共和國會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)信息系統(tǒng)（電算化軟件）。
第二十條財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求小企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全完整。
第二十一條單據(jù)控制要求小企業(yè)明確各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)所涉及的表單和票據(jù)，并按照規(guī)定填制、審核、歸檔和保管各類單據(jù)。
第二十二條小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，綜合運(yùn)用上述內(nèi)部控制措施，對企業(yè)面臨的各類內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制。
第二十三條小企業(yè)在采取內(nèi)部控制措施時，應(yīng)當(dāng)對實(shí)施控制的責(zé)任人、頻率、方式、文檔記錄等內(nèi)容做出明確規(guī)定。
有條件的小企業(yè)可以采用內(nèi)部控制手冊等書面形式來明確內(nèi)部控制措施。
第二十四條小企業(yè)可以利用現(xiàn)有的管理基礎(chǔ)，將內(nèi)部控制要求與企業(yè)管理體系進(jìn)行融合，提高內(nèi)部控制建立與實(shí)施工作的實(shí)效性。
第二十五條小企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，可以采用靈活適當(dāng)?shù)男畔贤ǚ绞?，以?shí)現(xiàn)小企業(yè)內(nèi)部各管理層級、業(yè)務(wù)部門之間，以及與外部投資者、債權(quán)人、客戶和供應(yīng)商等有關(guān)方面之間的信息暢通。
內(nèi)外部信息溝通方式主要包括發(fā)函、面談、專題會議、電話等。
第二十六條小企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過加強(qiáng)人員培訓(xùn)等方式，提高實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任人的勝任能力，確保內(nèi)部控制得到有效實(shí)施。
第二十七條在發(fā)生下列情形時，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)評估現(xiàn)行的內(nèi)部控制措施是否仍然適用，并對不適用的部分及時進(jìn)行更新優(yōu)化：
（一）企業(yè)戰(zhàn)略方向、業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營管理模式、股權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化；
（二）企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生重大變化；
（三）關(guān)鍵崗位人員勝任能力不足；
（四）其他可能對企業(yè)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。
第三章內(nèi)部控制監(jiān)督
第二十八條小企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際情況和管理需要建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，對內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行日常監(jiān)督和定期評價。
第二十九條小企業(yè)應(yīng)當(dāng)選用具備勝任能力的人員實(shí)施內(nèi)部控制監(jiān)督。
實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任人開展自我檢查不能替代監(jiān)督。
具備條件的小企業(yè)，可以設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門（崗位）或通過內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包來提高內(nèi)部控制監(jiān)督的獨(dú)立性和質(zhì)量。
第三十條小企業(yè)開展內(nèi)部控制日常監(jiān)督應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注下列情形：
（一）因資源限制而無法實(shí)現(xiàn)不相容崗位相分離；
（二）業(yè)務(wù)流程發(fā)生重大變化；
（三）開展新業(yè)務(wù)、采用新技術(shù)、設(shè)立新崗位；
（四）關(guān)鍵崗位人員勝任能力不足或關(guān)鍵崗位出現(xiàn)人才流失；
（五）可能違反有關(guān)法律法規(guī)；
（六）其他應(yīng)通過風(fēng)險(xiǎn)評估識別的重大風(fēng)險(xiǎn)。
第三十一條小企業(yè)對于日常監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)分析其產(chǎn)生的原因以及影響程度，制定整改措施，及時進(jìn)行整改。
第三十二條小企業(yè)應(yīng)當(dāng)至少每年開展一次全面系統(tǒng)的內(nèi)部控制評價工作，并可以根據(jù)自身實(shí)際需要開展不定期專項(xiàng)評價。
第三十三條小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度評價結(jié)果，結(jié)合內(nèi)部控制日常監(jiān)督情況，編制年度內(nèi)部控制報(bào)告，并提交小企業(yè)主要負(fù)責(zé)人審閱。
內(nèi)部控制報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)部控制中存在的問題、整改措施、整改責(zé)任人、整改時間表及上一年度發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況等內(nèi)容。
第三十四條有條件的小企業(yè)可以委托會計(jì)師事務(wù)所對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。
第三十五條小企業(yè)可以將內(nèi)部控制監(jiān)督的結(jié)果納入績效考核的范圍，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。
第四章附則
第三十六條符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》所規(guī)定的微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)參照執(zhí)行本規(guī)范。
第三十七條對于本規(guī)范中未規(guī)定的業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部控制，小企業(yè)可以參照執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引。
第三十八條鼓勵有條件的小企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引。
第三十九條本規(guī)范由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。
第四十條本規(guī)范自2018年1月1日起施行。
來源：財(cái)政部