官方發(fā)布新政后發(fā)票管理106問(wèn)(含補(bǔ)充點(diǎn))
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來(lái)源:重慶合川國(guó)稅 發(fā)布時(shí)間:2017-07-10 09:32 責(zé)編:koko
增值稅發(fā)票開具“百問(wèn)百答”系列一
1.增值稅發(fā)票包括哪些?
答:增值稅發(fā)票包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
2.增值稅專用發(fā)票有幾種版別?
答:增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)版和六聯(lián)版兩種。
3.增值稅專用發(fā)票都有哪些聯(lián)次?分別有什么用途?
答:增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成。基本聯(lián)次為三聯(lián):第一聯(lián)為記賬聯(lián),是銷售方記賬憑證;第二聯(lián)為抵扣聯(lián),是購(gòu)買方扣稅憑證;第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián),是購(gòu)買方記賬憑證。其他聯(lián)次用途,由納稅人自行確定。
4.如何查詢發(fā)票信息?
答:取得增值稅發(fā)票的單位和個(gè)人可登陸全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)(https://inv-veri.chinatax.gov.cn),對(duì)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票信息進(jìn)行查驗(yàn)。單位和個(gè)人通過(guò)網(wǎng)頁(yè)瀏覽器首次登錄平臺(tái)時(shí),應(yīng)下載安裝根證書文件,查看平臺(tái)提供的發(fā)票查驗(yàn)操作說(shuō)明。
5.增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證期限有變化嗎?
答:從2017年7月1日起,增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證期限由開具之日起180天改為360天。
【小陳稅務(wù)補(bǔ)充】?jī)H2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,認(rèn)證或比對(duì)期限由開具之日起180天改為360天。納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證,認(rèn)證或比對(duì)期限還是開具之日起180天。
6.什么是新疆國(guó)稅“極速開票”?
答:極速開票是一種快速開票工具,功能包括掃碼開票和智能編碼。開票過(guò)程中可利用掃描二維碼的方式,快速將開票信息填入票面,實(shí)現(xiàn)發(fā)票秒開。
【小陳稅務(wù)補(bǔ)充】全國(guó)各地都有,詳見下文。
7.增值稅專用發(fā)票認(rèn)證方式有什么變化?
答:增值稅一般納稅人取得銷售方通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票),可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證,直接通過(guò)增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái),查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。
8.如何使用增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)?
答:用戶使用可以連接互聯(lián)網(wǎng)的電腦,在USB接口插入金稅盤或稅控盤登錄新疆增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái),https://fpdk.xj-n-tax.gov.cn,點(diǎn)擊右上角“操作手冊(cè)”,下載使用《增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)使用手冊(cè)》。
9.哪些納稅人可以使用增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行勾選抵扣?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于按照納稅信用等級(jí)對(duì)增值稅發(fā)票使用實(shí)行分類管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第71號(hào))的規(guī)定,自2016年12月1日起,取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍由納稅信用A級(jí)、B級(jí)的增值稅一般納稅人擴(kuò)大到納稅信用C級(jí)的增值稅一般納稅人。對(duì)2016年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)、尚未進(jìn)行納稅信用評(píng)級(jí)的增值稅一般納稅人,2017年4月30日前不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證。
10.查詢不到需要抵扣的發(fā)票怎么辦?
答:納稅人取得增值稅發(fā)票后,通過(guò)增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的,仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證。
增值稅發(fā)票開具“百問(wèn)百答”系列二
1.新增“回退”功能如何使用?
答:升級(jí)后的增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái),在納稅人端新增“回退”按鈕,征期內(nèi)納稅人誤點(diǎn)“已申報(bào)”選項(xiàng)后,符合以下條件的,納稅人點(diǎn)擊按鈕后即可回退至當(dāng)期稅款所屬期,重新勾選確認(rèn):
(一)系統(tǒng)判斷跳轉(zhuǎn)后的下期沒(méi)有進(jìn)行勾選確認(rèn)發(fā)票操作;
(二)系統(tǒng)判斷當(dāng)期申報(bào)結(jié)果為未申報(bào);
(三)系統(tǒng)日志存在點(diǎn)擊“已申報(bào)”操作記錄;
(四)回退功能在征期內(nèi)有效。
對(duì)不符合上述條件的,不能給予回退,并提示不能回退原因。
2.增值稅普通發(fā)票有幾種?
答:增值稅普通發(fā)票有折疊票、卷票、電子發(fā)票。
3.普通發(fā)票填寫“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”是否為強(qiáng)制規(guī)定?
答:自2017年7月1日起,購(gòu)買方為企業(yè)的,索取增值稅普通發(fā)票時(shí),應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí),應(yīng)在“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。
4.增值稅普通發(fā)票(折疊票)有幾種版別?
答:增值稅普通發(fā)票(折疊票)分為兩聯(lián)版和五聯(lián)版兩種。
5.增值稅普通發(fā)票(折疊票)都有哪些聯(lián)次?分別有什么用途?
答:增值稅普通發(fā)票(折疊票)由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成?;韭?lián)次為兩聯(lián):第一聯(lián)為記賬聯(lián),是銷售方記賬憑證;第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián),是購(gòu)買方記賬憑證。其他聯(lián)次用途,由納稅人自行確定。
6.增值稅普通發(fā)票(卷票)有幾種規(guī)格?
答:增值稅普通發(fā)票(卷票)分為兩種規(guī)格:57mm×177.8mm、76mm×177.8mm,均為單聯(lián)。
7.增值稅電子普通發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票一樣嗎?
答:增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的,可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。
8.如何使用印有本單位名稱的發(fā)票?
答:自2017年7月1日起,納稅人可按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則要求,書面向國(guó)稅機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(卷票),國(guó)稅機(jī)關(guān)按規(guī)定確認(rèn)印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量。納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(卷票)。印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(卷票),由稅務(wù)總局統(tǒng)一招標(biāo)采購(gòu)的增值稅普通發(fā)票(卷票)中標(biāo)廠商印制,其式樣、規(guī)格、聯(lián)次和防偽措施等與原有增值稅普通發(fā)票(卷票)一致,并加印企業(yè)發(fā)票專用章。
9.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票分為幾聯(lián)?
答:機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票為電腦六聯(lián)式發(fā)票:第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián),是購(gòu)貨單位付款憑證;第二聯(lián)為抵扣聯(lián),是購(gòu)貨單位扣稅憑證;第三聯(lián)為報(bào)稅聯(lián),車購(gòu)稅征收單位留存;第四聯(lián)為注冊(cè)登記聯(lián),車輛登記單位留存;第五聯(lián)為記賬聯(lián),銷貨單位記賬憑證;第六聯(lián)為存根聯(lián),銷貨單位留存。
10.納稅人應(yīng)在什么時(shí)候開具發(fā)票?
答:納稅人應(yīng)在發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時(shí)開具發(fā)票,國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定除外。
增值稅發(fā)票開具“百問(wèn)百答”系列三
1.開具發(fā)票有什么要求嗎?
答:?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人在開具發(fā)票時(shí),必須做到按照號(hào)碼順序填開,填寫項(xiàng)目齊全,內(nèi)容真實(shí),字跡清楚,全部聯(lián)次一次打印,內(nèi)容完全一致。
2.這是國(guó)家稅務(wù)總局公告發(fā)布的增值稅普通發(fā)票(卷票)的票樣,7月1日以后取得這樣一張卷票是否需要填寫納稅人識(shí)別號(hào)?
答:國(guó)家稅務(wù)總局針對(duì)部分行業(yè)發(fā)行的增值稅普通發(fā)票(卷票),本身就屬于增值稅普通發(fā)票,受票方企業(yè)應(yīng)向開票方提供稅號(hào)信息,接收發(fā)票時(shí)要求對(duì)方開具納稅人識(shí)別號(hào)一欄。
3.電子發(fā)票用什么系統(tǒng)開具?
答:使用增值稅電子普通發(fā)票的納稅人應(yīng)通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具。
4.用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具發(fā)票時(shí),只寫商品名稱可以嗎?
答:不可以。稅務(wù)總局編寫了《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》,并在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中增加了商品和服務(wù)稅收分類與編碼相關(guān)功能。使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的增值稅納稅人,應(yīng)使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的商品和服務(wù)稅收分類與編碼開具增值稅發(fā)票。
【小陳稅務(wù)補(bǔ)充青島國(guó)稅的提示】根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局工作要求,自2016年5月1日起,使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(簡(jiǎn)稱新系統(tǒng))的納稅人,應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。
一、對(duì)未按規(guī)定規(guī)范使用稅收分類編碼的納稅人,主管國(guó)稅機(jī)關(guān)將依照下列法律法規(guī)予以處理:
根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條,納稅人不選擇商品和服務(wù)稅收分類與編碼的,屬于發(fā)票欄目填寫不全,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第一款處理,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處1萬(wàn)元以下罰款,并公開處罰情況。
二、納稅人開具增值稅發(fā)票時(shí),發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況選擇正確的編碼如實(shí)開具。
對(duì)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)編碼智能匹配助手和人工復(fù)核后發(fā)現(xiàn)納稅人選擇的編碼不符合規(guī)定的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將責(zé)令納稅人限期改正。逾期不更正的,視為惡意選擇編碼。
納稅人惡意選擇編碼的,屬于開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條第一款處理,沒(méi)收違法所得,虛開金額在1萬(wàn)元以下的,可以并處5萬(wàn)元以下罰款;虛開金額超過(guò)1萬(wàn)元的,并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
5.我是商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)人員,辦公環(huán)境網(wǎng)絡(luò)不穩(wěn)定,經(jīng)常斷網(wǎng),開了幾次發(fā)票后就無(wú)法開具發(fā)票了,是怎么回事?該怎么辦?
答:納稅人應(yīng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下在線使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票,增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)可自動(dòng)上傳已開具的發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)。
納稅人因網(wǎng)絡(luò)故障等原因無(wú)法在線開票的,在稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定的離線開票時(shí)限和離線開具發(fā)票總金額范圍內(nèi)仍可開票,超限將無(wú)法開具發(fā)票。納稅人開具發(fā)票次月仍未連通網(wǎng)絡(luò)上傳已開具發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)的,也將無(wú)法開具發(fā)票。納稅人需連通網(wǎng)絡(luò)上傳發(fā)票數(shù)據(jù)后方可開票,若仍無(wú)法連通網(wǎng)絡(luò)的需攜帶專用設(shè)備到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行征期報(bào)稅或非征期報(bào)稅后方可開票。
6.增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上需要蓋章嗎?財(cái)務(wù)章還是發(fā)票專用章?
答:納稅人在開具發(fā)票時(shí),在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。
7.納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),可以開具增值稅專用發(fā)票嗎?
答:(1)納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發(fā)票。
(2)銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率開具增值稅專用發(fā)票。
8.銷售舊機(jī)動(dòng)車能否開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票?
答:不可以,納稅人銷售舊機(jī)動(dòng)車的應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票。
9.納入增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn),需要開具增值稅專用發(fā)票的,可以自開嗎?
答:納入增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn),需要開具增值稅專用發(fā)票的,仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。
10.納稅人辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)需要使用發(fā)票的哪個(gè)聯(lián)次?
答:納稅人辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)需要使用發(fā)票的,可以使用增值稅專用發(fā)票第六聯(lián)或增值稅普通發(fā)票第三聯(lián)。
增值稅發(fā)票開具“百問(wèn)百答”系列四
1.餐費(fèi)如果取得增值稅專用發(fā)票,可以抵扣嗎?
答:根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文,餐飲服務(wù)適用6%的稅率。購(gòu)進(jìn)餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,所以交際應(yīng)酬的餐費(fèi)、娛樂(lè)費(fèi)全都是不能抵扣的,即使增值稅專用發(fā)票也不行。
【小陳稅務(wù)補(bǔ)充】(1)不能抵扣并不代表不能開專票;(2)取得不能抵扣項(xiàng)目的專票,建議先認(rèn)證后進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
2.出差住宿該開哪種發(fā)票,是增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票?
答:增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票兩種,兩者的根本區(qū)別在于前者可以進(jìn)行稅款抵扣,后者不可以。如果是小規(guī)模納稅人的企業(yè)員工出差住酒店,可以選擇開增值稅普通發(fā)票,回單位進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷;如果是增值稅一般納稅人的企業(yè)員工出差住酒店,應(yīng)向酒店索取增值稅專用發(fā)票。
3.住宿與餐飲費(fèi)能開在同一張發(fā)票上嗎?
答:在索要發(fā)票時(shí),要區(qū)分不同的情況,小規(guī)模納稅人可以將項(xiàng)目開在一張發(fā)票上;而對(duì)于一般納稅人,因?yàn)槌霾畎l(fā)生的住宿費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng),餐飲、娛樂(lè)等不可以抵扣,所以要將住宿與餐飲、娛樂(lè)等分別開票,住宿開具增值稅專用發(fā)票,餐飲、娛樂(lè)等開具增值稅普通發(fā)票。
【小陳稅務(wù)補(bǔ)充】住宿與餐飲、娛樂(lè)可以開在一張專票上,認(rèn)證后將餐飲、娛樂(lè)部分的稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
4.索取增值稅發(fā)票,需提供哪些信息?
答:增值稅納稅人購(gòu)買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),索取增值稅專用發(fā)票時(shí),須向銷售方提供購(gòu)買方名稱(不得為自然人)、納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、地址電話、開戶行及賬號(hào)信息,不需要提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人資格登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。
小規(guī)模納稅人企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票只需要提供單位名稱、納稅人識(shí)別號(hào)即可。
個(gè)人消費(fèi)者不需要向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開戶行及賬號(hào)信息,也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。
5.開給個(gè)人的普通發(fā)票,是否需要對(duì)方身份證號(hào)碼?
答:個(gè)人消費(fèi)者購(gòu)買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),索取增值稅普通發(fā)票時(shí),不需要向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開戶行及賬號(hào)信息,也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。
6.聯(lián)系地址、電話及開戶行是否要填?
答:現(xiàn)行法規(guī)僅對(duì)納稅人索取增值稅專用發(fā)票時(shí),須向銷售方提供地址電話、開戶行及賬號(hào)信息,普通發(fā)票上是否填寫聯(lián)系地址與電話,目前未作強(qiáng)制要求。
7.代開發(fā)票的范圍有哪些?
答:(一)已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(包括個(gè)體工商戶)以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人,發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,可以申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。
(二)有下列情形之一的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票:
1.被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人,取得經(jīng)營(yíng)收入需要開具增值稅普通發(fā)票的;
2.正在申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人,對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具增值稅普通發(fā)票的;
3.應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個(gè)人,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理,并在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后,對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具增值稅普通發(fā)票的;
4.依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人,臨時(shí)取得收入,需要開具增值稅普通發(fā)票的。
8.代開發(fā)票還需要加蓋本單位的印章嗎?
答:增值稅納稅人應(yīng)在代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上,加蓋本單位的發(fā)票專用章(為其他個(gè)人代開的特殊情況除外)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開增值稅普通發(fā)票以及為其他個(gè)人代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上,加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章。
9.哪些行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以自開專票
答:目前,月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元)的住宿、建筑業(yè)、簽證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的,可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具,主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開。
【小陳稅務(wù)補(bǔ)充】納入增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn),需要開具增值稅專用發(fā)票的,仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。
10.什么情況下不能使用增值稅專用發(fā)票?
答:一般納稅人有下列情形之一的,不得使用增值稅專用發(fā)票:
(一)會(huì)計(jì)核算不健全,不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容,由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局確定。
(二)應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。
(三)有《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定的稅收違法行為,拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。
(四)有下列行為之一,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的:
1.虛開增值稅專用發(fā)票;
2.私自印制增值稅專用發(fā)票;
3.向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取增值稅專用發(fā)票;
4.借用他人增值稅專用發(fā)票;
5.未按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條開具增值稅專用發(fā)票;
6.未按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票和專用設(shè)備;
7.未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;
8.未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
有上列情形的,如已領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的增值稅專用發(fā)票和稅控專用設(shè)備。
增值稅發(fā)票開具“百問(wèn)百答”系列五
1.什么情況下不能開具增值稅專用發(fā)票?
答:屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發(fā)票:
(一)向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為的;
(二)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為適用增值稅免稅規(guī)定的,法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外;
(三)部分適用增值稅簡(jiǎn)易征收政策規(guī)定的:
1.增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的。
2.納稅人銷售舊貨,按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的。
3.納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),適用按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的。
2.我收到了一份錯(cuò)格的專用發(fā)票,可以退回去嗎?
答:增值稅專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具:
(一)項(xiàng)目齊全,與實(shí)際交易相符;
(二)字跡清楚,不得壓線、錯(cuò)格;
(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章;
(四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。
不符合上列要求的增值稅專用發(fā)票,購(gòu)買方有權(quán)拒收。
3.不符合規(guī)定的發(fā)票,可以作為稅收憑證嗎?
答:不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。
4.我是做小商品批發(fā)的,一次開具增值稅專用發(fā)票品種特別多,金額有時(shí)也不大,要是每張都分別開特別麻煩,能開到一起嗎?
答:一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為可匯總開具增值稅專用發(fā)票。匯總開具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》,并加蓋發(fā)票專用章。
5.增值稅專用發(fā)票丟失了,怎么辦?
答:納稅人丟失增值稅專用發(fā)票的,按以下方法處理:
一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián),如果丟失前已認(rèn)證相符的,可使用增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?,如果丟失前未認(rèn)證的,可使用增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證,增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/div>
一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián),可將增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證,增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/div>
一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),如果丟失前已認(rèn)證相符的,購(gòu)買方可憑銷售方提供的相應(yīng)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》(以下統(tǒng)稱《證明單》),作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認(rèn)證的,購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證,認(rèn)證相符的可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》,作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/div>
6.發(fā)票什么情況下可以作廢?
答:納稅人在開具增值稅專用發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時(shí)作廢。
同時(shí)具有下列情形的,為本條所稱作廢條件:
(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián),且時(shí)間未超過(guò)銷售方開票當(dāng)月;
(二)銷售方未抄稅且未記賬;
(三)購(gòu)買方未認(rèn)證,或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”“增值稅專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。
7.作廢發(fā)票怎么操作?
答:作廢增值稅專用發(fā)票須在增值稅發(fā)票管理增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理,在紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票(含未打印的增值稅專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣,全聯(lián)次留存。
8.哪些情況下需開具紅字發(fā)票?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)),需要開具紅字增值稅專用發(fā)票的情況可以歸納為三種:
(1)購(gòu)買方認(rèn)證相符后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止等情形,但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓需要開具紅字發(fā)票的;
(2)購(gòu)買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣,但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的;
(3)銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方,以及購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的。
其中,第一和第二種情況由購(gòu)買方申請(qǐng)紅字信息表,第三種情況由銷售方申請(qǐng)紅字信息表。
9.如何申請(qǐng)紅字發(fā)票?
答:紅字發(fā)票的申請(qǐng)流程分為四步:紅字信息表填開、上傳信息表至稅務(wù)局端系統(tǒng)、下載生成編號(hào)的信息表、銷售方開具負(fù)數(shù)發(fā)票。納稅人可以通過(guò)金稅盤或稅控盤兩種開票系統(tǒng)進(jìn)行申請(qǐng)操作。具體流程為:
(1)購(gòu)買方取得增值稅專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的,購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱《信息表》),在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息,應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷售方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。購(gòu)買方取得增值稅專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的,購(gòu)買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息。銷售方開具增值稅專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方,以及購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,銷售方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息。
(2)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》,系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后,生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
(3)銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票,在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字增值稅專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。
(4)納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。
10.為什么《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》上傳不成功?
答:信息表上傳不成功可能有以下幾種原因:(1)在上傳紅字信息表時(shí)提示藍(lán)字發(fā)票有認(rèn)證記錄,不能上傳事實(shí)上,系統(tǒng)里有認(rèn)證記錄就說(shuō)明該張發(fā)票已經(jīng)被購(gòu)買方認(rèn)證了,應(yīng)該由購(gòu)買方申請(qǐng)紅字信息表,然后將審核通過(guò)并生成了編號(hào)的紅字信息表交于銷貨方,由銷貨方開具負(fù)數(shù)發(fā)票。(2)藍(lán)字發(fā)票不是本月或上月開具的,不能上傳銷貨方在開具紅字發(fā)票信息選擇時(shí)勾選了“因開票有誤等原因尚未交付的”。只有本月或上月開具的、尚未交付購(gòu)買方的發(fā)票,在申請(qǐng)紅字信息表時(shí)才能選擇這一項(xiàng)。不屬于這個(gè)情況的,要勾選“因開票有誤買方拒收的”才能完成上傳。(3)紅字信息表金額大于藍(lán)字發(fā)票金額出現(xiàn)這個(gè)提示時(shí),首先要核實(shí)信息表的金額是否準(zhǔn)確,若無(wú)錯(cuò)誤,則是因?yàn)閷?duì)同一張信息表重復(fù)上傳。
增值稅發(fā)票開具“百問(wèn)百答”系列六
1.開具紅字發(fā)票有哪些規(guī)定?
答:納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的,可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。紅字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍(lán)字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對(duì)應(yīng)。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào))的規(guī)定,需要開具紅字專用發(fā)票的,按照59號(hào)公告規(guī)定執(zhí)行。
2.紅字發(fā)票需要稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的事項(xiàng)有哪些?
答:(1)信息表開具錯(cuò)誤,負(fù)數(shù)發(fā)票開具正確,導(dǎo)致負(fù)數(shù)發(fā)票開具與信息表不對(duì)應(yīng)。若負(fù)數(shù)發(fā)票與信息表不對(duì)應(yīng),稅務(wù)端系統(tǒng)會(huì)提示核銷不通過(guò),企業(yè)無(wú)法進(jìn)行正常申報(bào)。這種情況下需要提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行信息表修正,將錯(cuò)誤的信息表編號(hào)修正為正確的編號(hào),使得企業(yè)可以正常申報(bào)。
(2)紅字信息表上傳成功后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤,需要修改或撤銷的。填錯(cuò)的信息表未上傳時(shí),可直接在開票系統(tǒng)中作廢;一旦上傳成功,納稅人端便不能修改或撤銷。應(yīng)憑紙質(zhì)的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(加蓋公章)和《作廢紅字發(fā)票信息表申請(qǐng)表》(加蓋公章)及經(jīng)辦人身份證原件到辦稅服務(wù)廳辦理信息表的撤銷。
(3)負(fù)數(shù)發(fā)票開具錯(cuò)誤,但已經(jīng)不能作廢的。負(fù)數(shù)發(fā)票開具錯(cuò)誤不能再申請(qǐng)紅字發(fā)票,因此若發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)及時(shí)作廢,并開具正確發(fā)票。若開錯(cuò)的負(fù)數(shù)發(fā)票已經(jīng)不能作廢,就需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明情況,請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出處理意見。
3.物業(yè)管理服務(wù)如何開具發(fā)票?
答:(1)提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人(一般納稅人/小規(guī)模納稅人),選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的,全額開具3%發(fā)票,申報(bào)時(shí)憑支付自來(lái)水費(fèi)的發(fā)票扣除差額。
(2)未選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的,按適用稅率6%(/征收率3%)開具增值稅專用發(fā)票(/普通發(fā)票)。
4.安全保護(hù)服務(wù)如何開具發(fā)票?
答:(1)提供安全保護(hù)服務(wù)的納稅人(一般納稅人/小規(guī)模納稅人)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的,支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金可以開具增值稅普通發(fā)票、取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除代支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額按5%開具增值稅專用發(fā)票(選擇差額納稅);或者是取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用開具增值稅普通發(fā)票(選擇全額納稅)。
(2)未選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的,按適用稅率6%(/征收率3%)全額開具增值稅專用發(fā)票(/普通發(fā)票)。
5.勞務(wù)派遣服務(wù)如何開具發(fā)票?
答:(1)提供勞務(wù)派遣服務(wù)的納稅人(一般納稅人/小規(guī)模納稅人)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的,代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的金額可以開具增值稅普通發(fā)票、取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額按5%開具增值稅專用發(fā)票(選擇差額納稅);或者是取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用開具增值稅普通發(fā)票(選擇全額納稅)。
(2)未選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的,按適用稅率6%(/征收率5%)全額開具增值稅專用發(fā)票(/普通發(fā)票)。
6.人力資源外包服務(wù),發(fā)票開具具體規(guī)定是什么?
答:納稅人提供人力資源外包服務(wù),按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅,其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。
發(fā)票開具:納稅人提供人力資源外包服務(wù),向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具增值稅普通發(fā)票。
7.建筑服務(wù)如何開具發(fā)票?
答:(1)納稅人提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅辦法,應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開具11%專用發(fā)票,申報(bào)時(shí)扣除差額。
(2)納稅人(一般納稅人/小規(guī)模納稅人)提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的,全額開具3%專用發(fā)票(/普通發(fā)票),申報(bào)時(shí)扣除差額。
8.建筑服務(wù)發(fā)票開具具體要求是什么?
答:提供建筑服務(wù),納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。
9.小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)發(fā)票開具具體規(guī)定是什么?
答:小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),不能自行開具增值稅發(fā)票的,可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。
增值稅發(fā)票開具“百問(wèn)百答”系列七
1.房地產(chǎn)開發(fā)如何開具發(fā)票?
答:(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目選擇一般計(jì)稅辦法的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開具11%專用發(fā)票,申報(bào)時(shí)差額扣除。
(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法(/小規(guī)模納稅人)的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開具3%專用發(fā)票(/普通發(fā)票),申報(bào)時(shí)差額扣除。
【小陳稅務(wù)補(bǔ)充】上述回答有錯(cuò)誤,第(2)應(yīng)該是以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開具5%專用發(fā)票(/普通發(fā)票),申報(bào)時(shí)差額扣除。
2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,發(fā)票開具具體規(guī)定是什么?
答:一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,自行開具增值稅發(fā)票。一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款,未開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的,可以開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。一般納稅人向其他個(gè)人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,不得開具增值稅專用發(fā)票。
3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,按照5%的征收率計(jì)稅,發(fā)票開具具體規(guī)定是什么?
答:小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,自行開具增值稅普通發(fā)票。購(gòu)買方需要增值稅專用發(fā)票的,小規(guī)模納稅人向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款,未開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的,可以開具增值稅普通發(fā)票,不得申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人向其他個(gè)人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,不得申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票
4.銷售不動(dòng)產(chǎn)如何開具發(fā)票?
答:(1)一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)(不含自建),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額按適用稅率11%開具專用發(fā)票(/普通發(fā)票)。
(2)納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)(不含自建),選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法(/小規(guī)模納稅人、其他個(gè)人)的,通過(guò)差額開票模塊按5%開具專用發(fā)票(/普通發(fā)票)。
5.銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票開具具體規(guī)定是什么?
答:銷售不動(dòng)產(chǎn),納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼(無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫),“單位”欄填寫面積單位,備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
6.金融商品轉(zhuǎn)讓如何開具發(fā)票?
答:不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。
7.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)如何開具發(fā)票?
答:以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用按適用稅率開具增值稅專用發(fā)票(/普通發(fā)票),向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)不得開具增值稅專用發(fā)票,但可以開具增值稅普通發(fā)票。
8.旅游服務(wù)如何開具發(fā)票?
答:納稅人(一般納稅人/小規(guī)模納稅人)提供旅游服務(wù),向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用開具增值稅普通發(fā)票;以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額開具增值稅專用發(fā)票。
9.融資租賃如何開具發(fā)票?
答:經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人,提供融資租賃服務(wù),以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開具增值稅專用發(fā)票,申報(bào)時(shí)差額扣除。
10.融資性售后回租業(yè)務(wù)如何開具發(fā)票?
答:(1)經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人,提供融資性售后回租服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含本金)開具增值稅專用發(fā)票,本金可以開具普通發(fā)票。申報(bào)時(shí)差額扣除。
(2)試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同,在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅??梢赃x擇:
①以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向承租方收取的價(jià)款本金部分可以開具增值稅專用發(fā)票;價(jià)款本金部分不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具增值稅普通發(fā)票?!?/div>
②以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開具增值稅專用發(fā)票。
增值稅發(fā)票開具“百問(wèn)百答”系列八
1.保險(xiǎn)服務(wù)發(fā)票開具具體規(guī)定是什么?
答:保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人,在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括:保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。
為自然人提供的保險(xiǎn)服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具增值稅普通發(fā)票。
2.個(gè)人代理人匯總代開,具體規(guī)定是什么?
答:(一)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè),向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后,可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。
(二)保險(xiǎn)企業(yè)代個(gè)人保險(xiǎn)代理人申請(qǐng)匯總代開增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)出具個(gè)人保險(xiǎn)代理人的姓名、身份證號(hào)碼、聯(lián)系方式、付款時(shí)間、付款金額、代征稅款的詳細(xì)清單。
保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)將個(gè)人保險(xiǎn)代理人的詳細(xì)信息,作為代開增值稅發(fā)票的清單,隨發(fā)票入賬。
(三)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)為個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開”字樣。
(四)證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人比照上述規(guī)定執(zhí)行。
3.住宿業(yè)發(fā)票開具,具體規(guī)定是什么?
答:月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元)的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人,提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具,主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開。
月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元)的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn),需要開具增值稅專用發(fā)票的,仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。
4.教育輔助服務(wù)發(fā)票開具,具體規(guī)定是什么?
答:免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具增值稅普通發(fā)票;教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi),不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具增值稅普通發(fā)票。
5.出租住房發(fā)票開具的具體規(guī)定是什么?
答:一般納稅人(/小規(guī)模納稅人)按適用稅率(/征收率)全額開具增值稅專用發(fā)票(/普通發(fā)票)。個(gè)人納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí),通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能,錄入含稅銷售額,系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。
6.納稅人提供簽證代理服務(wù),發(fā)票開具具體規(guī)定是什么?
答:納稅人提供簽證代理服務(wù),向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi),不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具增值稅普通發(fā)票。取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國(guó)駐華使(領(lǐng))館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額開具增值稅專用發(fā)票。
7.鑒證咨詢業(yè)發(fā)票開具具體規(guī)定是什么?
答:月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元)的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具,主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開。
月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元)的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn),需要開具增值稅專用發(fā)票的,仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。
8.貨物運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票開具具體規(guī)定是什么?
答:納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù),使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中,如內(nèi)容較多可另附清單。
9.鐵路運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票開具具體規(guī)定是什么?
答:鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息,可填寫在發(fā)票備注欄中。中國(guó)鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)(含分支機(jī)構(gòu))提供貨物運(yùn)輸服務(wù),可自2015年11月1日起使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,所開具的鐵路貨票、運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)收據(jù)可作為發(fā)票清單使用。
10.在地稅局委托國(guó)稅局代征稅費(fèi)的辦稅服務(wù)廳,納稅人按照什么程序辦理代開?
答:(1)在國(guó)稅局辦稅服務(wù)廳指定窗口:
①提交《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》;
②自然人申請(qǐng)代開發(fā)票,提交身份證件及復(fù)印件;
其他納稅人申請(qǐng)代開發(fā)票,提交加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照(或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證)、經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件。
(2)在同一窗口申報(bào)繳納增值稅等有關(guān)稅費(fèi)。
(3)在同一窗口領(lǐng)取發(fā)票。
增值稅發(fā)票開具“百問(wèn)百答”系列九
1.在國(guó)稅地稅合作、共建的辦稅服務(wù)廳,納稅人按照什么程序辦理代開?
(1)在辦稅服務(wù)廳國(guó)稅指定窗口:
①提交《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》;
②自然人申請(qǐng)代開發(fā)票,提交身份證件及復(fù)印件;
其他納稅人申請(qǐng)代開發(fā)票,提交加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照(或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證)、經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件。
(2)在同一窗口繳納增值稅。
(3)到地稅指定窗口申報(bào)繳納有關(guān)稅費(fèi)。
(4)到國(guó)稅指定窗口憑相關(guān)繳納稅費(fèi)證明領(lǐng)取發(fā)票。
2.哪些業(yè)務(wù)可以用差額征稅模塊開票?如何開具發(fā)票?
答:目前僅有銷售不動(dòng)產(chǎn)簡(jiǎn)易計(jì)稅可以用差額征稅模塊開票。納稅人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具增值稅發(fā)票時(shí),錄入含稅銷售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額,系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣,發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。
3.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票開具具體規(guī)定是什么?
答:(一)納稅人從事機(jī)動(dòng)車(舊機(jī)動(dòng)車除外)零售業(yè)務(wù)須開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
(二)“納稅人識(shí)別號(hào)”欄內(nèi)打印購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào),如購(gòu)買方需要抵扣增值稅稅款,該欄必須填寫。
(三)填寫“購(gòu)買方名稱及身份證號(hào)碼/組織機(jī)構(gòu)代碼”欄時(shí),“身份證號(hào)碼/組織機(jī)構(gòu)代碼”應(yīng)換行打印在“購(gòu)買方名稱”的下方。
(四)“完稅憑證號(hào)碼”欄內(nèi)打印代開機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票時(shí)對(duì)應(yīng)開具的增值稅完稅證號(hào)碼,自開機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票時(shí)此欄為空。
(五)納稅人銷售免征增值稅的機(jī)動(dòng)車,通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具時(shí)應(yīng)在機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄選填“免稅”,機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄自動(dòng)打印顯示“免稅”,“增值稅稅額”欄自動(dòng)打印顯示“***”;機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票票面“不含稅價(jià)”欄和“價(jià)稅合計(jì)”欄填寫金額相等。
(六)如發(fā)生退貨的,應(yīng)在價(jià)稅合計(jì)的大寫金額第一字前加“負(fù)數(shù)”字,在小寫金額前加“-”號(hào)。
(七)納稅人丟失機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的,如在辦理車輛登記和繳納車輛購(gòu)置稅手續(xù)前丟失的,應(yīng)先按照以下程序辦理補(bǔ)開機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的手續(xù),再按已丟失發(fā)票存根聯(lián)的信息開紅字發(fā)票。
4.補(bǔ)開機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的具體程序是什么?
答:(一)丟失機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的消費(fèi)者到機(jī)動(dòng)車銷售單位取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件(加蓋銷售單位發(fā)票專用章);
(二)到機(jī)動(dòng)車銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章確認(rèn)并登記備案;
(三)由機(jī)動(dòng)車銷售單位重新開具與原機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容一致的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
5.收購(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)票開具具體規(guī)定是什么?
答:納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)使用增值稅普通發(fā)票開具收購(gòu)發(fā)票,系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動(dòng)打印“收購(gòu)”字樣。
6.單用途商業(yè)預(yù)付卡業(yè)務(wù),發(fā)票開具具體規(guī)定是什么?
答:1.單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱“售卡方”)銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金,不繳納增值稅。售卡方可按照規(guī)定,向購(gòu)卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。
【補(bǔ)充】“向購(gòu)卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票”,使用601“預(yù)付卡銷售和充值”編碼,發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”,不得開具增值稅專用發(fā)票。
2.持卡人使用單用途卡購(gòu)買貨物或服務(wù)時(shí),貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。
3.銷售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的,銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時(shí),應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票,并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”,不得開具增值稅專用發(fā)票。
售卡方從銷售方取得的增值稅普通發(fā)票,作為其銷售單用途卡或接受單用途卡充值取得預(yù)收資金不繳納增值稅的憑證,留存?zhèn)洳椤?/div>
7.支付機(jī)構(gòu)預(yù)付卡業(yè)務(wù),發(fā)票開具具體規(guī)定是什么?
答:1.支付機(jī)構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金,或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金,不繳納增值稅。支付機(jī)構(gòu)可按照規(guī)定,向購(gòu)卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。
【補(bǔ)充】“向購(gòu)卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票”,使用601“預(yù)付卡銷售和充值”編碼,發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”,不得開具增值稅專用發(fā)票。
2.持卡人使用多用途卡,向與支付機(jī)構(gòu)簽署合作協(xié)議的特約商戶購(gòu)買貨物或服務(wù),特約商戶應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。
3.特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款時(shí),應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票,并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”,不得開具增值稅專用發(fā)票。
支付機(jī)構(gòu)從特約商戶取得的增值稅普通發(fā)票,作為其銷售多用途卡或接受多用途卡充值取得預(yù)收資金不繳納增值稅的憑證,留存?zhèn)洳椤?/div>
8.發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人,發(fā)票開具具體規(guī)定是什么?
答:售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人(以下簡(jiǎn)稱“預(yù)售單位”)在售賣加油卡、加油憑證時(shí),應(yīng)按預(yù)收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理,不征收增值稅。
預(yù)售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時(shí)可開具普通發(fā)票,如購(gòu)油單位要求開具增值稅專用發(fā)票,待用戶憑卡或加油憑證加油后,根據(jù)加油卡或加油憑證回籠記錄,向購(gòu)油單位開具增值稅專用發(fā)票。接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位與預(yù)售單位結(jié)算油款時(shí),接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位根據(jù)實(shí)際結(jié)算的油款向預(yù)售單位開具增值稅專用發(fā)票。
9.不征收增值稅項(xiàng)目,發(fā)票開具具體規(guī)定是什么?
答:商品和服務(wù)稅收分類與編碼的“6未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”,用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形。
“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)601“預(yù)付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”、603“已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開票補(bǔ)開票”。
使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼,發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”,不得開具增值稅專用發(fā)票。
10.小規(guī)模納稅人因提供鑒證咨詢服務(wù)自行開具的增值稅專用發(fā)票,如何在申報(bào)表填寫?
答:納稅人所開具的專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款,應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí),應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額,按照3%和5%的征收率,分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。
增值稅發(fā)票開具“百問(wèn)百答”系列十
1.增值稅納稅申報(bào)時(shí),稅控系統(tǒng)匯總的銷項(xiàng)稅額與申報(bào)系統(tǒng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額存在幾分錢誤差,應(yīng)如何處理?
答:系統(tǒng)原因造成誤差不影響申報(bào),可以通過(guò)修改申報(bào)表主表第2列“銷項(xiàng)稅額”金額消除誤差。
2.2017年7月1日起,開具增值稅電子普通發(fā)票是否要填寫購(gòu)買方的稅號(hào)?
答:2017年7月1日起,銷售方開具增值稅普通發(fā)票時(shí),應(yīng)在“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。
【小陳稅務(wù)補(bǔ)充】2017年07月06日,國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人就增值稅發(fā)票開具有關(guān)問(wèn)題答問(wèn):
一、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)開具印有企業(yè)名稱的發(fā)票是否需要填寫納稅人識(shí)別號(hào)?
16號(hào)公告僅適用于通過(guò)增值稅稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票,對(duì)于使用印有企業(yè)名稱發(fā)票的行業(yè),如電商、成品油經(jīng)銷等,可暫不填寫購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào),仍按照企業(yè)現(xiàn)有方式開具發(fā)票。
二、如果購(gòu)買的商品種類較多能否匯總開具增值稅普通發(fā)票?
如果購(gòu)買的商品種類較多,銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票。購(gòu)買方可憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購(gòu)物清單或小票作為稅收憑證。
稅務(wù)部門和有關(guān)方面已經(jīng)并還將進(jìn)一步采取措施,為企業(yè)開具發(fā)票提供更多便利。
3.什么是虛開發(fā)票的行為?
答:(一)為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;
(二)讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;
(三)介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
4.發(fā)票違章情形都有哪些?稅務(wù)機(jī)關(guān)分別如何處理?
答:一、違反《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定,有下列情形之一的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處1萬(wàn)元以下的罰款;有違法所得的予以沒(méi)收:
(一)應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票,或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票,或者未加蓋發(fā)票專用章的;
(二)使用稅控裝置開具發(fā)票,未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的;
(三)擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的;
(四)以其他憑證代替發(fā)票使用的;
(五)跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的;
(六)未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的;
(七)未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。
二、跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票,以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款;有違法所得的予以沒(méi)收。
丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的,依照前款規(guī)定處罰。
三、違反《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得;虛開金額在1萬(wàn)元以下的,可以并處5萬(wàn)元以下的罰款;虛開金額超過(guò)1萬(wàn)元的,并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
非法代開發(fā)票的,依照前款規(guī)定處罰。
四、有下列情形之一的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款;有違法所得的予以沒(méi)收:
(一)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的;
(二)知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)摹?/div>
五、對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移送司法機(jī)關(guān)處理。
5.《刑法》中與增值稅專用發(fā)票有關(guān)的罪名有哪些?
答:(1)虛開增值稅專用發(fā)票罪;(2)偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪;(3)非法出售增值稅專用發(fā)票罪;(4)非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票、購(gòu)買偽造的增值稅專用發(fā)票罪。
6.與“出口退稅、抵扣稅款發(fā)票”有關(guān)的罪名有哪些?
答:(1)虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪;(2)非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪;(3)非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪。
7.與“普通發(fā)票”有關(guān)的罪名有哪些?
答:(1)非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪(2)非法出售發(fā)票罪(3)虛開發(fā)票罪(4)持有偽造的發(fā)票罪
8.虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪的量刑起點(diǎn)是什么?
答:實(shí)施了虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票,虛開的稅款數(shù)額在“1萬(wàn)元以上”或者致使“國(guó)家稅款被騙數(shù)額在5000元以上”的行為。
9.偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪的量刑起點(diǎn)是什么?
答:行為人違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定,偽造增值稅專用發(fā)票,或者明知自己所持有的是偽造的增值稅專用發(fā)票,而仍然出售,數(shù)量在25份以上或者票面額累計(jì)在10萬(wàn)元以上的行為。
10.非法出售增值稅專用發(fā)票罪的量刑起點(diǎn)是什么?
答:行為人違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定,無(wú)權(quán)出售增值稅專用發(fā)票而非法出售,或者有權(quán)出售增值稅專用發(fā)票的稅務(wù)人員,違法出售增值稅專用發(fā)票,數(shù)量在25份以上或者票面額累計(jì)在10萬(wàn)元以上的行為。
增值稅發(fā)票開具“百問(wèn)百答”系列十一
1.非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票或者購(gòu)買偽造的增值稅專用發(fā)票罪的量刑起點(diǎn)是什么?
答:(1)行為人違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定,從合法或者非法擁有真增值稅專用發(fā)票的單位或者個(gè)人手中購(gòu)買增值稅專用發(fā)票;
(2)購(gòu)買明知是偽造的增值稅專用發(fā)票,數(shù)量在25份以上或者票面額累計(jì)在10萬(wàn)元以上的行為。
2.非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪(“假”票)的量刑起點(diǎn)是什么?
答:行為人偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的除增值稅專用發(fā)票外的其他發(fā)票50份以上或者票面額累計(jì)在20萬(wàn)元以上的行為。
3.非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪(假“票”)的量刑起點(diǎn)是什么?
答:行為人為達(dá)到營(yíng)利目的,非法制造或者出售非法制造的不具有騙取出口退稅、抵扣稅款功能的普通發(fā)票l00份以上或者票面額累計(jì)在40萬(wàn)元以上的行為。
4.非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪(“真”票)的量刑起點(diǎn)是什么?
答:行為人為達(dá)到營(yíng)利目的,非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票50份以上或者票面額累計(jì)在20萬(wàn)元以上的行為。
5.非法出售發(fā)票罪(“真”票)的量刑起點(diǎn)是什么?
答:行為人為達(dá)到營(yíng)利目的,非法出售普通發(fā)票100份以上或者票面額累計(jì)在40萬(wàn)元以上的行為。
6.虛開發(fā)票如何認(rèn)定?
答:①?zèng)]有商品購(gòu)銷或者沒(méi)有提供、接受勞務(wù)、服務(wù)而開具普通發(fā)票;
②雖有商品購(gòu)銷或者提供、接受了勞務(wù)、服務(wù),但開具數(shù)量或金額不實(shí)的普通發(fā)票。
7.虛開發(fā)票罪的量刑起點(diǎn)是什么?
答:①虛開發(fā)票100份以上或者虛開金額累計(jì)在40萬(wàn)元以上;②雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn),但5年內(nèi)因虛開發(fā)票行為受過(guò)行政處罰2次以上,又虛開發(fā)票的;
8.持有偽造的發(fā)票罪的追訴標(biāo)準(zhǔn)是什么?
答:明知是偽造的發(fā)票而持有,具有下列情形之一的,應(yīng)予立案追訴:
(1)持有偽造的增值稅專用發(fā)票50份以上或者票面額累計(jì)在20萬(wàn)元以上的;
(2)持有偽造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票100份以上或者票面額累計(jì)在40萬(wàn)元以上的;
(3)持有偽造的其他發(fā)票200份以上或者票面額累計(jì)在80萬(wàn)元以上的。
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