財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于印發(fā)<國際金融組織和外國政府貸款贈款項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理辦法>的通知》（以下簡稱：《辦法》），要求項(xiàng)目實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)按照國內(nèi)相關(guān)規(guī)定，對項(xiàng)目流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的形成、確認(rèn)、計(jì)價(jià)、損益和移交等進(jìn)行嚴(yán)格管理，防止資產(chǎn)流失。
通知稱，為落實(shí)《國際金融組織和外國政府貸款贈款管理辦法》（財(cái)政部令第85號），完善國際金融組織和外國政府貸款贈款項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度，提高貸款贈款資金使用效益，財(cái)政部并印發(fā)制定的《國際金融組織和外國政府貸款贈款項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理辦法》。
《辦法》明確，貸款贈款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理主要任務(wù)是：貫徹執(zhí)行國家相關(guān)法律、法規(guī)、制度及貸款方或贈款方管理規(guī)定，建立健全項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度，開展貸款贈款項(xiàng)目財(cái)務(wù)評估、編制貸款贈款資金使用計(jì)劃和預(yù)決算，加強(qiáng)項(xiàng)目會計(jì)統(tǒng)計(jì)，規(guī)范項(xiàng)目支出、控制項(xiàng)目成本，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督，防控債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
財(cái)政部門應(yīng)履行的職責(zé)： 制定貸款贈款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算等制度規(guī)定，指導(dǎo)編寫項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理手冊，對本級項(xiàng)目實(shí)施單位和下級財(cái)政部門開展與項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理相關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、培訓(xùn)及監(jiān)督；組織開展對貸款項(xiàng)目的財(cái)政評審；對政府負(fù)有償還責(zé)任的貸款進(jìn)行預(yù)算管理和政府債務(wù)限額管理，對政府負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的貸款按照政府或有債務(wù)管理要求實(shí)施監(jiān)管；對贈款進(jìn)行預(yù)算管理；對貸款贈款項(xiàng)目的資金支付使用、成本費(fèi)用支出、債務(wù)落實(shí)和償還等實(shí)施管理和監(jiān)督； 就貸款贈款項(xiàng)目實(shí)施相關(guān)財(cái)務(wù)管理事宜與貸款方或贈款方進(jìn)行溝通與協(xié)調(diào)；組織或配合相關(guān)部門對貸款贈款項(xiàng)目進(jìn)行的檢查、審計(jì)等；財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)履行的其他職責(zé)。
項(xiàng)目實(shí)施單位履行的職責(zé)：按照貸款方或贈款方及國內(nèi)相關(guān)規(guī)定，建立健全本單位實(shí)施或組織實(shí)施的貸款贈款項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度，編寫項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理手冊；配置專門財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和管理人員；開展貸款贈款項(xiàng)目前期調(diào)查、評估、論證，并提供財(cái)政評審所需要的材料；按照貸款方或贈款方及國內(nèi)相關(guān)規(guī)定和承諾籌措落實(shí)貸款贈款項(xiàng)目配套資金；按照貸款方或贈款方及國內(nèi)相關(guān)規(guī)定，辦理貸款贈款資金提款報(bào)賬，合理合規(guī)使用項(xiàng)目資金；按照貸款法律文件和國內(nèi)相關(guān)規(guī)定落實(shí)貸款債務(wù)和還貸資金；做好貸款贈款項(xiàng)目收支預(yù)決算、會計(jì)、統(tǒng)計(jì)、資產(chǎn)管理、檔案管理等工作；接受并協(xié)助貸款方或贈款方以及國內(nèi)相關(guān)部門對貸款贈款項(xiàng)目進(jìn)行的檢查、審計(jì)等，針對相關(guān)問題和建議落實(shí)整改；項(xiàng)目實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)履行的其他職責(zé)。
《辦法》要求，項(xiàng)目實(shí)施單位和項(xiàng)目協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照貸款方或贈款方以及財(cái)政部門規(guī)定，及時(shí)編制下一年度貸款贈款項(xiàng)目資金使用計(jì)劃、采購計(jì)劃、出國（境）團(tuán)組計(jì)劃報(bào)送同級財(cái)政部門審核或備案。省級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)按照地方政府債務(wù)限額管理的相關(guān)規(guī)定于每年10月底前向財(cái)政部報(bào)送下年度本地區(qū)貸款資金預(yù)計(jì)使用規(guī)模。
財(cái)政部門和項(xiàng)目實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)核對、確認(rèn)提款報(bào)賬金額和幣種、支付日期、支付類別、債務(wù)金額等基礎(chǔ)財(cái)務(wù)信息，相互提供相關(guān)單據(jù)和文件以做好記錄核算工作，落實(shí)債權(quán)債務(wù)，妥善保存原始材料以備查。
項(xiàng)目實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)按照貸款贈款法律文件和國內(nèi)相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)項(xiàng)目準(zhǔn)備及實(shí)施各環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用管理，做好項(xiàng)目成本費(fèi)用的概算、確認(rèn)、支付、控制及核算等財(cái)務(wù)工作。財(cái)政部門和項(xiàng)目實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照貸款贈款法律文件所規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、條件、類別及國內(nèi)相關(guān)規(guī)定的要求，支付、歸集各類費(fèi)用支出。項(xiàng)目會議、培訓(xùn)、差旅費(fèi)用支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施單位隸屬級次，參照財(cái)政部或項(xiàng)目所在地區(qū)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
《辦法》強(qiáng)調(diào)，財(cái)政部門和項(xiàng)目實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制項(xiàng)目咨詢服務(wù)費(fèi)用。咨詢服務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)參照專家所在地生活和收入水平確定，其中，由貸款贈款資金支付的，參照貸款方或贈款方相關(guān)指南執(zhí)行；由國內(nèi)配套資金支付的，按照國內(nèi)同行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。項(xiàng)目實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)按照國內(nèi)相關(guān)規(guī)定，對項(xiàng)目流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的形成、確認(rèn)、計(jì)價(jià)、損益和移交等進(jìn)行嚴(yán)格管理，防止資產(chǎn)流失。
項(xiàng)目實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)按照貸款贈款法律文件和財(cái)政部門相關(guān)規(guī)定對貸款贈款項(xiàng)目進(jìn)行會計(jì)核算，編制、報(bào)送項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告和各類統(tǒng)計(jì)報(bào)表等。接受并協(xié)助貸款方或贈款方以及國內(nèi)相關(guān)部門對貸款贈款項(xiàng)目進(jìn)行的檢查、審計(jì)等。財(cái)政部門和項(xiàng)目實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)逐步建立健全項(xiàng)目資金、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、債務(wù)管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對信息的分析處理和交流共享，提高財(cái)務(wù)管理工作效率。
財(cái)政部門可以調(diào)閱、檢查、核實(shí)貸款贈款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)會計(jì)資料，并就檢查過程中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為，按照國內(nèi)相關(guān)規(guī)定采取相應(yīng)措施進(jìn)行處理。
為貸款贈款項(xiàng)目提供審計(jì)的機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)按照貸款方或贈款方及國內(nèi)相關(guān)規(guī)定，對項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支和項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。
本文來源：中國會計(jì)視野