待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是會(huì)計(jì)什么科目？
在會(huì)計(jì)工作中，記賬，做會(huì)計(jì)分錄是日常工作中占比很大的一個(gè)部分。因?yàn)樵谝粋€(gè)企業(yè)中，每天進(jìn)賬，入賬有很多，如果不把這些記錄清楚就不知道企業(yè)都進(jìn)行了什么經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有什么收益或虧損。同時(shí)還要根據(jù)這些向國(guó)家申報(bào)納稅。
做一個(gè)名優(yōu)秀會(huì)計(jì)的第一步就是把會(huì)計(jì)分錄做的明明白白，清清楚楚。
 
待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
 
尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”時(shí)：
（一）轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期已經(jīng)取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行選擇確認(rèn)或認(rèn)證后稽核比對(duì)相符；經(jīng)稽核比對(duì)異常的，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行核查處理。已經(jīng)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，經(jīng)稽核比對(duì)相符的，應(yīng)當(dāng)自行下載《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》；經(jīng)稽核比對(duì)異常的，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行核查處理。
?（二）轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期尚未取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，轉(zhuǎn)登記納稅人在取得上述發(fā)票以后，應(yīng)當(dāng)持稅控設(shè)備，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)（稅務(wù)局端）為其辦理選擇確認(rèn)。尚未取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，轉(zhuǎn)登記納稅人在取得以后，經(jīng)稽核比對(duì)相符的，應(yīng)當(dāng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)稽核系統(tǒng)為其下載《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》；經(jīng)稽核比對(duì)異常的，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行核查處理。
一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模時(shí)產(chǎn)生的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如果后期公司又轉(zhuǎn)為一般納稅人了，之前的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)）規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)行稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)行稅額”核算。
據(jù)此，一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模時(shí)尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)行稅額，再轉(zhuǎn)為一般納稅人，待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
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