首經(jīng)貿(mào)433稅務(wù)考研考點(diǎn)之試析我國(guó)宏觀稅負(fù)的水平！如果你想要報(bào)考首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)的稅務(wù)專碩專業(yè)，一定要會(huì)這一道題，這道題2011年綜合分析題有出過(guò)，名為“試析我國(guó)宏觀稅負(fù)的水平”，如果你還不知道如何答，來(lái)看高頓考研的整理！
試析我國(guó)宏觀稅負(fù)的水平
　　試析我國(guó)宏觀稅負(fù)的水平？
　　(1)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平
　　經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是稅收負(fù)擔(dān)的最根本決定因素，而國(guó)民生產(chǎn)總值或國(guó)民收入等指標(biāo)是一國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平最直觀的表現(xiàn)。
　　國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平或生產(chǎn)力發(fā)展水平反映其勞動(dòng)生產(chǎn)率的高低和貧富程度。生產(chǎn)力發(fā)展水平越高，八均GDP越高，則該國(guó)可供分配的社會(huì)產(chǎn)品就越豐富，擁有相對(duì)豐富的稅源和對(duì)寬廣的稅基，同時(shí)，納稅人對(duì)稅收也具有較強(qiáng)的承受力，為該國(guó)選擇相對(duì)較高的稅負(fù)水平提供了物質(zhì)基礎(chǔ)。相反，一國(guó)若處于較低的生產(chǎn)力發(fā)展階段，社會(huì)可供分配的產(chǎn)品和納稅人的承受能力受到限制、較高的宏觀稅負(fù)水平就缺乏現(xiàn)實(shí)的基礎(chǔ)，可能傷及稅本，影響經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的穩(wěn)定。
　　因此，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)水平較高的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家，其宏觀稅負(fù)水平要高于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)水平相對(duì)較低的發(fā)展中國(guó)家。從納稅人的角度看，也就是稅收負(fù)擔(dān)的絕對(duì)額會(huì)相應(yīng)打大。
　　(2)政府職能需要
　　國(guó)一定時(shí)期稅收負(fù)擔(dān)規(guī)模的大小，與該國(guó)政府職能范圍的大小有著密切的關(guān)系。政府職能范圍的大小決定著政府支出規(guī)模的大小。如果政府是一個(gè)“全能政府”，其職能廣、事權(quán)大，需要提供的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)就多，需要的財(cái)力支撐需求就大，從而要求經(jīng)濟(jì)主體提供的稅收負(fù)擔(dān)就越重。相反，如果政府是一個(gè)“有限政府”，主要著力點(diǎn)集中在宏觀調(diào)控和公共服務(wù)上，那么其職能范圍就小財(cái)力需求就小，需要納稅人承擔(dān)的稅負(fù)就輕。但是總的來(lái)看，現(xiàn)代社會(huì)中政府的規(guī)模和作用范圍日益擴(kuò)大，政府職能由小到大，由窄到寬，范圍不斷拓展。(3)稅收制度和稅收管理水平一般情況下，一個(gè)國(guó)家的稅制結(jié)構(gòu)、稅種確定、稅率設(shè)計(jì)、稅式支出、征管制度等因素，對(duì)稅收負(fù)擔(dān)會(huì)產(chǎn)生重要影響。比如，如果稅率設(shè)計(jì)過(guò)低，會(huì)導(dǎo)致財(cái)政收入無(wú)法滿足當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì)形勢(shì)下政府應(yīng)承擔(dān)的各種公共支出需要，經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)和發(fā)展得不到國(guó)家應(yīng)有的保障，那么必然制約經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)低，稅負(fù)自然成為無(wú)源之水、無(wú)本之木。相反，如果稅率設(shè)計(jì)太高，將導(dǎo)致企業(yè)和個(gè)人負(fù)擔(dān)過(guò)重影響投資者的積極性，抑制生產(chǎn)發(fā)展，進(jìn)而削弱經(jīng)濟(jì)主體的活力和后勁，最終導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢甚至停滯。
　　(4)非稅收入的比重
　　從我國(guó)目前的財(cái)政體制看，政府收入包括稅收收入和非稅收入。政府通過(guò)稅收集中的社會(huì)剩余產(chǎn)品的量與非稅收入的量成反比關(guān)系。一定時(shí)期內(nèi)整個(gè)社會(huì)創(chuàng)造的可供分配使用的GDP是一個(gè)定量，政府的各種收入都源于當(dāng)期GDP，如果非稅收入比重大，必然會(huì)降低稅收收入在政府收入中的比重。非稅收入不僅僅包括已經(jīng)納入預(yù)算管理的預(yù)算外收入，而且包括大量“體外循環(huán)”的制度外收入，名目繁多，負(fù)擔(dān)沉重。如果國(guó)家對(duì)這種非規(guī)范的收入形式不加清理和取締，各級(jí)政府的收費(fèi)沖動(dòng)就無(wú)法遏制，就會(huì)出現(xiàn)收費(fèi)擠占稅收，稅收在GDP中所占的份額不斷降低的局面。這就是通常所說(shuō)的“費(fèi)擠稅”。
　　(5)經(jīng)濟(jì)政策
　　經(jīng)濟(jì)政策對(duì)稅負(fù)水平有一定影響。比如國(guó)家為了支持某些區(qū)域、行業(yè)或產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，會(huì)實(shí)施一系列稅收優(yōu)惠政策，直接降低它們的稅收負(fù)擔(dān)，從而以利益驅(qū)動(dòng)達(dá)到宏觀調(diào)控目標(biāo)。相反，如果要促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，那么國(guó)家就要綜合運(yùn)用-系列經(jīng)濟(jì)政策，包括對(duì)高耗能、高污染、低水平重復(fù)建設(shè)施以重稅，以切實(shí)淘汰落后生產(chǎn)能力和加快產(chǎn)品更新?lián)Q代。特別是像2008年，全球遭遇歷史罕見(jiàn)的金融危機(jī)沖擊，實(shí)體經(jīng)濟(jì)舉步維艱，紛紛減產(chǎn)或倒閉，迫使各國(guó)密集出臺(tái)一系列扶持企業(yè)發(fā)展擴(kuò)大消費(fèi)需求的經(jīng)濟(jì)政策，其中結(jié)構(gòu)性減稅被很多國(guó)家廣泛運(yùn)用，大家都寄希望于能通過(guò)減輕稅收負(fù)擔(dān)，降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，幫助企業(yè)度過(guò)寒冬”早日恢復(fù)活力。
　　(6)價(jià)格因素
　　從理論上講稅負(fù)與價(jià)格無(wú)關(guān)，但實(shí)際上價(jià)格與稅負(fù)的關(guān)系很密切。在我國(guó)，有關(guān)稅種本來(lái)就分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅，把稅金作為價(jià)格的組成部分。這是按照稅收與價(jià)格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)所進(jìn)行的一種分類。例如我國(guó)現(xiàn)行稅制的增值稅和消費(fèi)稅，均屬于價(jià)內(nèi)稅。因?yàn)榭偖a(chǎn)出、增值額與利潤(rùn)均與價(jià)格有關(guān)。所以，當(dāng)物價(jià)上漲時(shí)，總產(chǎn)出、增值額與利潤(rùn)都會(huì)增長(zhǎng)，那么以產(chǎn)出、增值額和利潤(rùn)為計(jì)稅依據(jù)的稅收里就會(huì)增加，也就是總體稅負(fù)會(huì)提高，反之，則降低。
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