2014中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收所得稅制度》科目：資產(chǎn)的稅務(wù)處理，請(qǐng)背熟哦，步步邁向11月1日（周六）的中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試成功之路。　　(一)資產(chǎn)稅務(wù)處理的基本原則
　　企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。
 
　　(二)固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理
　　(1)外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。
　　(2)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。
　　(3)融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。
　　(4)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)。
　　(5)通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，按該資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ)。
　　(6)改建的固定資產(chǎn)，除已足額提取折舊固定資產(chǎn)的改建支出和租入固定資產(chǎn)的改建支出以外，以改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。
　　2.不得計(jì)提折舊扣除的固定資產(chǎn)
　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。
　　(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)。
　　(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。
　　(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。
　　(5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)。
　　(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。
　　(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
　　3.固定資產(chǎn)的折舊方法
　?、俟潭ㄙY產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。
　?、谄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。
　?、燮髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。
　　4.固定資產(chǎn)折舊年限
　　固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的最低年限如下：
　　(1)房屋、建筑物為20年
　　(2)飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年
　　(3)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等為5年
　　(4)飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具為4年
　　(5)電子設(shè)備為3年
　　5.從事開(kāi)采石油、天然氣等礦產(chǎn)資源的企業(yè)，在開(kāi)始商業(yè)性生產(chǎn)前發(fā)生的費(fèi)用和有關(guān)固定資產(chǎn)的折耗、折舊方法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另行規(guī)定。
 
　　【例題18：04年單選】下列固定資產(chǎn)中可以計(jì)提折舊的是(   )
　　A以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn) B提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)
　　C未使用的房屋 D未使用的機(jī)器設(shè)備
　　答案：C
　　解析：注意房屋建筑物以外的未投入使用的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊
 
　　【例題19：06年多選—改編】下列關(guān)于資產(chǎn)的稅務(wù)處理的表述，正確的有(　)。
　　A.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)的原價(jià)為計(jì)稅基礎(chǔ)。
　　B.未使用的房屋不得計(jì)提折舊
　　C.融資租入的固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊
　　D.已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不得再提折舊
　　E.固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除
　　答案：CDE
　　解析：盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按照同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)。
 
　　【例題20：07年多選】下列關(guān)于固定資產(chǎn)稅務(wù)處理的表述中，正確的有(   )。
　　A.停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起，停止計(jì)提折舊
　　B.未使用的房屋不得計(jì)提折舊
　　C.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，承租方可以計(jì)提折舊
　　D.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，出租方不再計(jì)提折舊
　　E.季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備不再計(jì)提折舊
　　答案：AD
　　解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。A正確
　　房屋建筑物以外的未投入使用的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，B錯(cuò)誤
　　以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，出租方計(jì)提折舊，C錯(cuò)誤
　　以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，承租方計(jì)提折舊，出租方不再計(jì)提折舊，D正確
　　季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊，E錯(cuò)誤。
　　教育不在于使人知其所未知，而在于按其所未行而行。——高頓網(wǎng)校小編整理的名人話語(yǔ)

 

 
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