QQ登錄
微博登錄
微信登錄
(1)稅前扣除的基本原則---8個原則
?、傧嚓P性原則---與取得收入直接相關的支出
?、诤侠硇栽瓌t---必須符合生產經營活動常規(guī)
③真實性原則---已經真實發(fā)生
?、芎戏ㄐ栽瓌t---不符合稅收法規(guī)、行政法規(guī)規(guī)定的支出，不得稅前扣除
?、菖浔仍瓌t-----發(fā)生的支出應在支出應配比或應分配的當期申報扣除
?、迏^(qū)分收益性支出和資本性支出原則---收益性支出在發(fā)生當期直接扣除;資本性支出應當分析扣除或者計入有關資產成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。
?、卟徽鞫愂杖胄纬芍С霾坏每鄢瓌t
?、嗖坏弥貜涂鄢瓌t
【例題9：課后題第19題--多選】以下屬于企業(yè)所得稅稅前扣除基本原則的有( )
A相關性原則 B不征稅收入形成支出不得扣除原則
C重要性原則 D謹慎性原則
E合理性原則
答案：ABE
(2)準予稅前扣除的項目
①成本：企業(yè)生產經營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費
?、谫M用：銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外
③稅金：可扣除的稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的企業(yè)繳納的各種稅金和附加。(補：可以扣除的有企業(yè)按照規(guī)定交納的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、關稅、資源稅、土地增值稅、教育費附加等產品銷售稅金及附加，以及發(fā)生的房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、車輛購置稅)。
?、軗p失：生產經營活動中發(fā)生的固定資產和存貨的盤虧和存貨的盤虧、毀損、報廢損失、轉讓財產損失、呆賬損失、壞賬損失、自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
?、萜渌С?br>
【例題10-多選】準予在所得稅前扣除的稅金包括( )。
A.允許抵扣的增值稅 B.營業(yè)稅
C.消費稅 D.企業(yè)所得稅
E.教育費附加
【答案】BCE
【解析】企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅不得在所得稅前扣除
(3)限制稅前扣除的項目
?、?補充保險
企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內，準予扣除。
?、诶?/div>
a:非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予扣除。補：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，可據實扣除。
b:企業(yè)為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，并按稅法規(guī)定扣除。
【例題11-單選】某公司2008年度“財務費用”賬戶中利息，含有以年利率8%向銀行借入的9個月期的生產用300萬元貸款的借款利息;也包括10.5萬元的向本企業(yè)職工借入與銀行借款同期的生產用100萬元資金的借款利息。該公司2008年度可在計算應納稅所得額時扣除的利息費用是( )
A 18萬元 B 28.5萬元 C 6萬元 D 24萬元
【答案】D
【解析】可在計算應納稅所得額時扣除的銀行利息費用=300×8%÷12×9=18萬元;
向本企業(yè)職工借入款項可扣除的利息費用限額=100×8%÷12×9=6萬元，該企業(yè)支付職工的利息超過同類同期銀行貸款利率，只可按照限額扣除。
該公司2008年度可在計算應納稅所得額時扣除的利息費用是18+6=24萬元
③.職工福利費
企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
?、?工會經費
企業(yè)撥繳的職工工會經費支出，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。
?、?職工教育經費
除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
?、?業(yè)務招待費
企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但*6不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
【例題12-單選】某企業(yè)2008年銷售收入3000萬元，年實際發(fā)生業(yè)務招待費32萬元，該企業(yè)當年可在所得稅前列支的業(yè)務招待費金額是( )
A 32萬元 B 15萬元 C 17萬元 D 19.2萬元
【答案】B
【解析】業(yè)務招待費發(fā)生額的60%是32×60%=19.2(萬元);
限額：3000×5‰=15(萬元)。
兩數據比大小后擇其小者：其當年可在所得稅前列支的業(yè)務招待費金額是15萬元
【例題13-單選】某企業(yè)2008年銷售收入5000萬元，年實際發(fā)生業(yè)務招待費32萬元，該企業(yè)當可在所得稅前列支的業(yè)務招待費金額是( )
A 32萬元 B 25萬元 C 7萬元 D 19.2
【答案】D
【解析】業(yè)務招待費發(fā)生額的60%是32×60%=19.2(萬元);
限額：5000×5‰=25(萬元)。
兩數據比大小后選擇其小者：其當年可在所得稅前列支的業(yè)務招待費金額是19.2萬元
⑦.廣告費和業(yè)務宣傳費
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
【例題14-課后題第13題】某汽車制造行業(yè)2008年實現銷售(營業(yè))收入1000萬元，實際發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費支出300萬元，則該企業(yè)2008年計算應納稅所得額時可以稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為( )。
A.20萬元 B.80萬元 C.150萬元 D.300萬元
【答案】C
【解析】扣除限額=1000*15%=150萬元
實際發(fā)生額300萬元
二者比較選擇小者，所以允許稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費是150萬元
?、喹h(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金
企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除。
?、?境內機構、場所分攤境外總機構費用
非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所，就其中國境外總機構發(fā)生的與該機構、場所生產經營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。
?、?公益性捐贈支出
公益性捐贈支出，不超過年度會計利潤總額12%的部分準予扣除。
補：公益性捐贈，是指企業(yè)通過縣級以上人民政府及其部門或公益性社會團體用于公益事業(yè)的捐贈。
公益性捐贈支出超過企業(yè)年度會計利潤總額12%的部分以及非公益性捐贈支出不得扣除。
【例題15-單選】某企業(yè)按照政府統一會計政策計算出利潤總額300萬元，當年營業(yè)外支出40萬元，均為捐贈支出，其中當年直接給受災災民發(fā)放慰問金10萬元，通過政府機關對受災地區(qū)捐贈30萬元，其當年允許稅前扣除的捐贈支出為( )萬元
A 30 B 36 C 40 D 10
【答案】A
【解析】其當年可在所得稅前列支的公益救濟性捐贈限額為：300×12%=36(萬元)
直接給災民的10萬元不符合公益性捐贈的條件。
實際發(fā)生的公益性捐贈支出為40-10=30萬元;
允許稅前扣除的捐贈支出是30萬元
高頓網校小編整理的名言警句：人總是珍惜未得到的，而遺忘了所擁有的。
高頓網校小編整理的名言警句：人總是珍惜未得到的，而遺忘了所擁有的。
掃一掃微信，關注*7財經資訊
-
關注公眾號
快掃碼關注
公眾號吧
- 贊115
