我們高頓網(wǎng)校給您提供中級(jí)經(jīng)濟(jì)師2014年考試《財(cái)政稅收所得稅制度》：*9節(jié)企業(yè)所得稅，有2道例題，不好好做題可會(huì)辜負(fù)我們的苦心哦。　　一，企業(yè)所得稅概念
　　企業(yè)所得稅是國(guó)家對(duì)境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得依法征收的一種稅。
 
　　二，企業(yè)所得稅的納稅人
　　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。
　　注意：
　　1、企業(yè)所得稅的納稅人不包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。
　　2、企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)
　　(1)居民企業(yè)：
　　①依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)
　?、谝勒胀鈬?guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。
　　實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。
　　(2)非居民企業(yè)
　?、僖勒胀鈬?guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。
　?、谠谥袊?guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)
　　機(jī)構(gòu)場(chǎng)所是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的場(chǎng)所。包括：
　?、俟芾頇C(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)
　?、诠S、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所
　?、蹚氖陆ㄖ惭b、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所
　　④非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。
 
　　【例題1--課后題第1題】以下不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是(   )
　　A基金會(huì) B 外國(guó)商會(huì) C農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社 D 合伙企業(yè)
　　【答案】：D
　　【解析】：企業(yè)所得稅的納稅人不包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。
 
　　【例題2-課后題第21題】非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，包括(   )
　　A從事建筑安裝工程作業(yè)的場(chǎng)所 B農(nóng)場(chǎng)
　　C符合條件的營(yíng)業(yè)代理人 D子公司
　　E分公司
　　【答案】：ABCE
　　【解析】：子公司屬于獨(dú)立的企業(yè)，并不屬于非居民企業(yè)的在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所。
　　在當(dāng)今社會(huì)上，卓越、非常好只是一般般，我的標(biāo)準(zhǔn)是不可思議、超越非凡。——高頓網(wǎng)校小編整理的淳淳教誨

 

 
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