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個人所得稅,中級經(jīng)濟(jì)師

【高頻考點(diǎn)】個人所得稅計稅方法

個人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

1、居民個人綜合所得

以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用60000元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的金額，應(yīng)為納稅所得額。
其中，勞務(wù)報酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計算。
（1）非居民個人工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額。
（2）非居民個人勞務(wù)報酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得。

2、經(jīng)營所得

以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額。

3、財產(chǎn)租賃所得

每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元，4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

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4、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。

5、利息、股息、紅利所得和偶然所得

以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

6、扣除

個人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除;國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。
專項(xiàng)扣除包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費(fèi)和住房公積金等。專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

【真題鞏固】

個人所得稅,中級經(jīng)濟(jì)師
【單選題】下列居民個人所得中，屬于綜合所得的是()。
A.特許權(quán)使用費(fèi)所得
B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
C.經(jīng)營所得
D.利息、股息、紅利所得
[答案]：A
[解析]：居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用60000元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。其中，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計算。
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