增值稅_2022年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試每日一練（1.19）在今天的每日一練中，高頓小編要帶大家重點(diǎn)來掌握的知識(shí)點(diǎn)，是中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識(shí)》科目第十四章——稅收制度中的“增值稅”。如果大家還沒學(xué)習(xí)到這個(gè)知識(shí)點(diǎn)，可以先別忙著往下看，建議先點(diǎn)擊【考試試題】，翻看前面的知識(shí)點(diǎn)。如果已經(jīng)學(xué)到了，就趕快繼續(xù)看吧！
【高頻考點(diǎn)】增值稅
1、含義
以單位和個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為課征對(duì)象征收的一種稅。增值稅已成為我國最重要的稅種，其收入居各稅種之首。
2、特點(diǎn)
不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征;逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費(fèi)者是全部稅款的承擔(dān)者;稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性。
3、優(yōu)點(diǎn)
（1）平衡稅負(fù)，促進(jìn)公平競爭
（2）便于對(duì)出口商品退稅，可避免對(duì)進(jìn)口商品征稅不足
（3）組織財(cái)政收入上具有穩(wěn)定性和及時(shí)性
（4）稅收征管可以互相制約，交叉審計(jì)
4、類型
“消費(fèi)型”增值稅：允許扣除購入固定資產(chǎn)中所含稅款
“收入型”增值稅：允許扣除固定資產(chǎn)折舊中所含稅款
“生產(chǎn)型”增值稅：不允許扣除固定資產(chǎn)中所含稅款，我國從2009年1月1日起全面實(shí)施消費(fèi)型增值稅。
5、征稅范圍
包括貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)口四個(gè)環(huán)節(jié)以及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)等。征稅范圍覆蓋第一、二、三產(chǎn)業(yè)。
6、納稅人
銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人
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7、稅率與征收率
增值稅的稅率，適用于一般納稅人。目前有四檔稅率：
（1）13%
納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除列舉的外，稅率均為13%;
提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，提供加工、修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，除適用低稅率范圍外，稅率也為13%。
（2）9%
納稅人銷售或者進(jìn)口包括糧食在內(nèi)的農(nóng)產(chǎn)品、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物，稅率為9%；
提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率也為9%。
（3）6%
提供增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)以及除不動(dòng)產(chǎn)租賃以外的現(xiàn)代服務(wù)，除轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)之外的銷售無形資產(chǎn)，稅率為6%。
（4）0
納稅人出口貨物，稅率為0，國務(wù)院另有規(guī)定的除外;符合規(guī)定的境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)行為，稅率為0。
增值稅的征收率適用于小規(guī)模納稅人和特定一般納稅人。均按3%的征收率計(jì)征。但銷售自行開發(fā)、取得、自建的不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)按5%計(jì)征。
【真題鞏固】
【多選題】下列商品或服務(wù)中，屬于實(shí)行增值稅稅率9%的有()。
A.農(nóng)機(jī)
B.生活服務(wù)
C.建筑服務(wù)
D.電子出版物
E.煤氣
[答案]：ACDE
[解析]：生活服務(wù)為6%的稅率，B選項(xiàng)錯(cuò)誤。其余選項(xiàng)均實(shí)行9%的增值稅稅率。
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