2021年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試財(cái)政與稅收專業(yè)高頻易錯(cuò)題3。在備考這件事情上，高頓小編希望所有中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考生都能夠“盡人事，知天命”，這也是小編此前堅(jiān)持發(fā)每日一練，現(xiàn)在又開始發(fā)高頻易錯(cuò)題的原因。
1、高新技術(shù)企業(yè)若按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅，則其應(yīng)符合的條件之一是最近一年銷售收入若小于 5000 萬元(含)，則近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用占同期銷售收入總額的比例不低于( )。
A. 6%
B. 5%
C. 4%
D. 3%
2、下列各企業(yè)本年所發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除的企業(yè)所得稅處理正確的是( )。
A. 某化妝品制造企業(yè)本年銷售收入 1000 萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 200 萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)今年稅前扣除 150 萬元
B. 某醫(yī)藥制造企業(yè)本年銷售收入 5000 萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 1000 萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)今年稅前扣除 750 萬元
C. 某飲料制造企業(yè)本年銷售收入 1500 萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 400 萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)今年稅前扣除 400 萬元
D. 某白酒制造企業(yè)本年銷售收入 8000 萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 3000 萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)今年稅前扣除 2400 萬元
3、某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定為技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，今年實(shí)際發(fā)生工資支出 100 萬元，職工福利費(fèi)支出 15 萬元，職工培訓(xùn)費(fèi)用支出 4 萬元，該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬元。(注：職工培訓(xùn)費(fèi)用屬于職工教育經(jīng)費(fèi))
A. 1
B. 1.5
C. 2
D. 2.5
【答案與解析】
1、B
本題考查企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。應(yīng)符合的條件之一是最近一年銷售收入若小于5000 萬元(含)，則其近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用占同期銷售收入總額的比例不低于 5%。
2、C
本題考查企業(yè)所得稅的稅前扣除。2020 年 12 月 31 日之前，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入 30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。選項(xiàng) A 稅前準(zhǔn)予扣除 200 萬元，選項(xiàng) B 稅前準(zhǔn)予扣除 1000 萬元，選項(xiàng) C 稅前準(zhǔn)予扣除 400 萬元，選項(xiàng) D 稅前準(zhǔn)予扣除 1200 萬元。
3、 A
本題考查企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。職工福利費(fèi)的扣除限額=100×14%=14(萬元)，實(shí)際發(fā)生 15 萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 1 萬元。技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額 8%的部分可以稅前扣除，扣除限額=100×8%=8(萬元)，該企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)用為 4 萬元，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為 1 萬元。
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