進料加工復(fù)出口貿(mào)易是否需要進項稅額轉(zhuǎn)出？

問：我公司是一般納稅人，部分產(chǎn)品采用“進料加工”貿(mào)易方式出口。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2006]102號）的規(guī)定，一般納稅人以進料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計算應(yīng)納稅額公式：應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率。
當時的征收率為6%，現(xiàn)行征收率為3%.本人簡單理解：因“進料加工”方式生產(chǎn)的產(chǎn)品主要原材料是免稅進口的，對于退稅率為零的出口產(chǎn)品不再適用按17%稅率視同內(nèi)銷計算銷項稅額征稅增值稅，那樣會加大了出口產(chǎn)品的稅負。所以采用了簡易辦法征收，按當時6%的征收率計算納稅。至于該產(chǎn)品耗用的少量國產(chǎn)料件對應(yīng)的進項稅額可以繼續(xù)抵扣，不需再作進項轉(zhuǎn)出（已經(jīng)涵蓋在6%征稅率中）。否則，出口產(chǎn)品的稅負比內(nèi)銷產(chǎn)品還高。
目前企業(yè)所在地國稅局征管員要求我公司對進料加工復(fù)出口產(chǎn)品在按征收率計算應(yīng)納稅額后，還要對其對應(yīng)的進項稅額作進項轉(zhuǎn)出，是否正確？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2006]102號）*9條規(guī)定，出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅：（一）國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；（二）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物；（三）出口企業(yè)雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊有關(guān)憑證的貨物；……（五）生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物?！?br /> 一般納稅人以進料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計算應(yīng)納稅額公式：
應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率。
納稅人按照上述規(guī)定對進料加工復(fù)出口產(chǎn)品在按征收率計算應(yīng)納稅額后，還要對其對應(yīng)的進項稅額作進項轉(zhuǎn)出。主要原因是，此處的進項稅金是與進料加工復(fù)出口產(chǎn)品相對應(yīng)的，其既已采取征收率的征收方式后，其進項稅金不應(yīng)再抵減國內(nèi)銷售貨物的銷項稅金，因此作進項稅金轉(zhuǎn)出處理。 稅收，是國民經(jīng)濟最為重要的調(diào)節(jié)器，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，稅收法律愈發(fā)繁雜，稅收調(diào)整愈發(fā)頻繁，作為企業(yè)財務(wù)人員，掌握著企業(yè)的稅收命脈，迫切需要綜合的稅務(wù)管理能力，加入稅務(wù)經(jīng)理專修班，掌握稅務(wù)實務(wù)、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)稽查、稅務(wù)行政復(fù)議，拓寬稅務(wù)處理軟技能，成為優(yōu)秀的財會人。