【高頓小編】2015年高級會計師考試馬上就要來臨,各位奮戰(zhàn)的學(xué)員,在學(xué)習(xí)的過程中,無論是做題還是看書,都會遇到一些難題,小編為您提供高級會計實務(wù)每日一練:企業(yè)內(nèi)部控制配套指引
  案例分析題
  2010年4月,財政部、證監(jiān)會和審計署等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,連同2008年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,構(gòu)建成我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系,自2011年1月1日起先在境內(nèi)外同時上市的公司施行,鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。A公司作為境內(nèi)外同時上市的公司,決定搶抓機(jī)遇,早做準(zhǔn)備,全面啟動內(nèi)部控制體系實施工作,并指定財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)擬訂實施方案。該方案要點如下:
 ?。ㄒ唬┘訌婎I(lǐng)導(dǎo),健全組織為了提升內(nèi)控工作的權(quán)威性,成立內(nèi)部控制體系實施領(lǐng)導(dǎo)小組,由董事長親自掛帥擔(dān)任組長,總經(jīng)理擔(dān)任*9副組長,財務(wù)總監(jiān)和各位副總經(jīng)理擔(dān)任副組長。同時,領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室,辦公室設(shè)在財務(wù)部,相關(guān)部門參與其中,由財務(wù)部經(jīng)理兼任辦公室主任。辦公室主要負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立、實施以及其他日常工作。待時機(jī)成熟,成立專門的內(nèi)控部門。
 ?。ǘ┦崂順I(yè)務(wù)流程,完善內(nèi)控制度聘請負(fù)責(zé)本公司財務(wù)報表審計的B會計師事務(wù)所提供咨詢,對照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求,結(jié)合公司實際,全面梳理現(xiàn)有各項業(yè)務(wù)流程,識別主要風(fēng)險和關(guān)鍵控制點。在此基礎(chǔ)上,制定《公司內(nèi)部控制手冊》。在梳理流程、完善《公司內(nèi)部控制手冊》過程中,應(yīng)當(dāng)主要圍繞內(nèi)部控制五要素中的風(fēng)險評估和控制活動展開,切實加強對各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制。
  (三)狠抓宣傳培訓(xùn),統(tǒng)一思想認(rèn)識利用舉辦培訓(xùn)班、開設(shè)網(wǎng)絡(luò)課堂、編發(fā)專題資料等多種形式開展宣傳培訓(xùn),力爭在3個月內(nèi)將公司所有員工輪訓(xùn)一遍,全面掌握《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊》。
 ?。ㄋ模┥壭畔⑾到y(tǒng),優(yōu)化控制手段為促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合,實現(xiàn)業(yè)務(wù)和事項的自動控制,請本公司ERP系統(tǒng)提供商根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊》,協(xié)助制定信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃,經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準(zhǔn)后實施。
  (五)開展試運行,做好全面實施準(zhǔn)備2010年11月,選擇本公司部分職能部門、分公司和子公司開展內(nèi)部控制試運行,及時發(fā)現(xiàn)和解決試運行中存在的問題,積累經(jīng)驗,為2011年1月1日起全面實施做好充分準(zhǔn)備。
 ?。娀瘍?nèi)部審計,增強監(jiān)督效能董事會下設(shè)的審計委員會負(fù)責(zé)審查內(nèi)部控制、監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施等工作,并由審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席;審計部調(diào)整職責(zé)定位,在開展傳統(tǒng)財務(wù)審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的同時,對內(nèi)部控制的建立與實施進(jìn)行監(jiān)督檢查和評價。
 ?。ㄆ撸┙M織內(nèi)部控制評價,督促整改落實2011年底,開展全公司范圍內(nèi)的內(nèi)部控制評價工作,全面檢查內(nèi)部控制制度的運行情況,特別要將下屬分、子公司作為重中之重,切實提高本公司總部對分、子公司的管控能力。
 ?。ò耍┙柚鷮I(yè)力量,引入外部審計鑒于B會計師事務(wù)所近年來在本公司的財務(wù)報表審計中體現(xiàn)出良好的專業(yè)素質(zhì),根據(jù)促進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)范體系有效實施的要求,聘請B會計師事務(wù)所同時承擔(dān)財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計工作,以便于溝通協(xié)調(diào)、整合審計。
 ?。ň牛嵤┛冃Э荚u,落實獎懲制度建立公司激勵約束制度,將公司各責(zé)任單位和全體員工建立和實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系。對經(jīng)評價、審計發(fā)現(xiàn)重大缺陷的責(zé)任單位及其負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人,要嚴(yán)肅處理。
  上述實施方案報董事會批準(zhǔn)后實施。
  要求:根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,逐項判斷A公司實施方案中的(一)至(九)項工作安排是否存在不當(dāng)之處;存在不當(dāng)之處的,請逐項指出不當(dāng)之處,并逐項簡要說明理由。
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