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【高頓小編】2015年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試馬上就要來臨，各位奮戰(zhàn)的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看書，都會(huì)遇到一些難題，小編在這里匯總了一些高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日一練，希望能幫助各位考生。
長(zhǎng)春集團(tuán)公司是境內(nèi)外同時(shí)上市的企業(yè)，為了落實(shí)財(cái)政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其相關(guān)的配套指引，集團(tuán)公司高管專門召開會(huì)議，研究組織落實(shí)。下面是與會(huì)者的部分發(fā)言：
董事長(zhǎng)張某：我們集團(tuán)公司董事會(huì)應(yīng)該對(duì)整個(gè)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的建立健全負(fù)總責(zé)。各子公司要建立一個(gè)合理的組織構(gòu)架，明確規(guī)定股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求。近一年來，我們的四家子公司發(fā)生多起安全事故，造成多人傷亡以及重大財(cái)產(chǎn)損失，沒有盡到一個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的社會(huì)責(zé)任，其主要原因在于領(lǐng)導(dǎo)不力。為此，由我親自兼任這四家子公司的董事長(zhǎng)，進(jìn)行整頓，重建內(nèi)部控制體系，保證在將來絕對(duì)不發(fā)生任何安全事故，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不出任何風(fēng)險(xiǎn)。
同時(shí)強(qiáng)調(diào)，為了實(shí)行高效決策，避免扯皮推諉，對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的重大決策、重大事項(xiàng)和重要人事任免均由我最終決定；對(duì)于企業(yè)集團(tuán)本部大額資金支付，由我“一支筆”審批。因?yàn)槲沂瞧髽I(yè)的法定代表人，我要對(duì)整個(gè)企業(yè)集團(tuán)負(fù)責(zé)。
總經(jīng)理李某：董事長(zhǎng)的講話把握住了內(nèi)部控制中的最關(guān)鍵問題。我補(bǔ)充三點(diǎn)：
?。?）為了對(duì)企業(yè)現(xiàn)實(shí)狀況和未來趨勢(shì)進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測(cè)，制定企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃，我建議設(shè)立戰(zhàn)略委員會(huì)，由我任戰(zhàn)略委員會(huì)主任，對(duì)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行可行性研究和科學(xué)論證，形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。
?。?）我們企業(yè)集團(tuán)主營(yíng)業(yè)務(wù)是成套設(shè)備出口，去年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入300億元，今年格局沒有大的變化。受近年遭遇金融危機(jī)和人民幣升值的影響，外貿(mào)出口減少，企業(yè)經(jīng)營(yíng)比較困難。我建議，我們企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該改變經(jīng)營(yíng)策略，將主營(yíng)業(yè)務(wù)由成套設(shè)備出口逐步轉(zhuǎn)向外貿(mào)與國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)并重，爭(zhēng)取在三年內(nèi)實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)銷售收入300億元，使我們集團(tuán)在三年內(nèi)實(shí)現(xiàn)收入翻番，上規(guī)模，上檔次。
?。?）去年我們集團(tuán)安全生產(chǎn)抓得不緊，出了一些安全事故。我們應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)安全生產(chǎn)的規(guī)定，結(jié)合我企業(yè)的實(shí)際情況，建立嚴(yán)格的安全生產(chǎn)管理體系、操作規(guī)范和應(yīng)急預(yù)案，強(qiáng)化安全生產(chǎn)責(zé)任追究制度，切實(shí)做到安全生產(chǎn)。我建議設(shè)立安全監(jiān)督機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)安全生產(chǎn)的日常監(jiān)督管理工作。
人力資源總監(jiān)王某：我也講三點(diǎn)：
（1）近期集團(tuán)公司總會(huì)計(jì)師因移居南非將要離職，建議將副總工程師范某升任總會(huì)計(jì)師。范某事業(yè)心很強(qiáng)，去年負(fù)責(zé)引進(jìn)生產(chǎn)線，效果很好，使我們企業(yè)集團(tuán)的產(chǎn)品質(zhì)量和檔次都上了一個(gè)臺(tái)階。如果由他接任總會(huì)計(jì)師，可以利用其技術(shù)專家的優(yōu)勢(shì)，對(duì)財(cái)務(wù)決策提供技術(shù)支持。雖然他在財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面知識(shí)不足，但可以學(xué)習(xí)，他有理工科的背景，補(bǔ)起來不難。
?。?）內(nèi)部審計(jì)部經(jīng)理近期病休，內(nèi)部審計(jì)部缺少負(fù)責(zé)人，建議由財(cái)務(wù)部經(jīng)理殷某兼任內(nèi)部審計(jì)部經(jīng)理。殷某是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專家，業(yè)務(wù)非常熟練，由他負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作很有優(yōu)勢(shì)。
?。?）我們集團(tuán)公司從去年開始對(duì)關(guān)鍵崗位實(shí)行定期輪崗制度，明確了輪崗范圍、輪崗周期、輪崗方式等，但在執(zhí)行中也存在一些問題，比如，有些崗位本來是由業(yè)務(wù)非常熟練的員工擔(dān)任，輪崗后新員工業(yè)務(wù)不熟練經(jīng)常出問題。我建議對(duì)技術(shù)性強(qiáng)的崗位就不要輪崗了，以避免差錯(cuò)，對(duì)企業(yè)聲譽(yù)造成影響。
總會(huì)計(jì)師鄭某：上年我們集團(tuán)公司根據(jù)內(nèi)部控制基本規(guī)范的要求建立內(nèi)部控制制度，取得了一些成果。現(xiàn)在國(guó)家又發(fā)布了內(nèi)部控制配套指引，我建議聘請(qǐng)中興咨詢公司對(duì)企業(yè)集團(tuán)和集團(tuán)內(nèi)各子公司的內(nèi)部控制進(jìn)行咨詢。中興咨詢公司與我們集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的主審所即A會(huì)計(jì)師事務(wù)所有網(wǎng)絡(luò)關(guān)系，對(duì)企業(yè)集團(tuán)情況比較了解，聘請(qǐng)其咨詢內(nèi)部控制有利于提高內(nèi)部控制的質(zhì)量。快到年終了，年度報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)又要開始了，建議由A會(huì)計(jì)師事務(wù)所來做這兩項(xiàng)審計(jì)，其對(duì)情況熟悉，審計(jì)速度快，可以省去很多麻煩。
A會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)中發(fā)現(xiàn)如下情況：
?。?）長(zhǎng)春集團(tuán)公司的子公司為生產(chǎn)發(fā)電設(shè)備零配件的企業(yè)，長(zhǎng)春集團(tuán)公司在生產(chǎn)中沒有生產(chǎn)余料入庫和廢品處理等方面的會(huì)計(jì)記錄，形成大量賬外資產(chǎn)。
?。?）在對(duì)長(zhǎng)春集團(tuán)公司的子公司乙內(nèi)部控制測(cè)試中，發(fā)現(xiàn)子公司乙各職能部門發(fā)生的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等期間費(fèi)用均由各職能部門負(fù)責(zé)人審批后，由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一支付或辦理報(bào)銷。
【要求】
1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和企業(yè)內(nèi)部控制配套指引，指出上述董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、人力資源總監(jiān)、總會(huì)計(jì)師的發(fā)言中存在的不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說明理由。
2.對(duì)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的問題提出改進(jìn)建議。
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