QQ登錄
微博登錄
微信登錄
【高頓小編】2015年高級會計師考試馬上就要來臨，各位奮戰(zhàn)的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看書，都會遇到一些難題，小編在這里匯總了一些高級會計實務每日一練，希望能幫助各位考生。
長春集團公司是境內外同時上市的企業(yè)，為了落實財政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其相關的配套指引，集團公司高管專門召開會議，研究組織落實。下面是與會者的部分發(fā)言：
董事長張某：我們集團公司董事會應該對整個企業(yè)集團內部控制的建立健全負總責。各子公司要建立一個合理的組織構架，明確規(guī)定股東大會、董事會、監(jiān)事會、經理層和企業(yè)內部各層級機構設置、職責權限、人員編制、工作程序和相關要求。近一年來，我們的四家子公司發(fā)生多起安全事故，造成多人傷亡以及重大財產損失，沒有盡到一個企業(yè)應盡的社會責任，其主要原因在于領導不力。為此，由我親自兼任這四家子公司的董事長，進行整頓，重建內部控制體系，保證在將來絕對不發(fā)生任何安全事故，保證企業(yè)資產的安全以及生產經營不出任何風險。
同時強調，為了實行高效決策，避免扯皮推諉，對于企業(yè)集團的重大決策、重大事項和重要人事任免均由我最終決定；對于企業(yè)集團本部大額資金支付，由我“一支筆”審批。因為我是企業(yè)的法定代表人，我要對整個企業(yè)集團負責。
總經理李某：董事長的講話把握住了內部控制中的最關鍵問題。我補充三點：
（1）為了對企業(yè)現(xiàn)實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學預測，制定企業(yè)長遠發(fā)展目標和戰(zhàn)略規(guī)劃，我建議設立戰(zhàn)略委員會，由我任戰(zhàn)略委員會主任，對企業(yè)集團的發(fā)展目標和戰(zhàn)略規(guī)劃進行可行性研究和科學論證，形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案，經董事會批準后實施。
?。?）我們企業(yè)集團主營業(yè)務是成套設備出口，去年實現(xiàn)營業(yè)收入300億元，今年格局沒有大的變化。受近年遭遇金融危機和人民幣升值的影響，外貿出口減少，企業(yè)經營比較困難。我建議，我們企業(yè)集團應該改變經營策略，將主營業(yè)務由成套設備出口逐步轉向外貿與國內房地產開發(fā)并重，爭取在三年內實現(xiàn)房地產銷售收入300億元，使我們集團在三年內實現(xiàn)收入翻番，上規(guī)模，上檔次。
（3）去年我們集團安全生產抓得不緊，出了一些安全事故。我們應當根據(jù)國家有關安全生產的規(guī)定，結合我企業(yè)的實際情況，建立嚴格的安全生產管理體系、操作規(guī)范和應急預案，強化安全生產責任追究制度，切實做到安全生產。我建議設立安全監(jiān)督機構，負責企業(yè)安全生產的日常監(jiān)督管理工作。
人力資源總監(jiān)王某：我也講三點：
（1）近期集團公司總會計師因移居南非將要離職，建議將副總工程師范某升任總會計師。范某事業(yè)心很強，去年負責引進生產線，效果很好，使我們企業(yè)集團的產品質量和檔次都上了一個臺階。如果由他接任總會計師，可以利用其技術專家的優(yōu)勢，對財務決策提供技術支持。雖然他在財務管理和財務會計方面知識不足，但可以學習，他有理工科的背景，補起來不難。
?。?）內部審計部經理近期病休，內部審計部缺少負責人，建議由財務部經理殷某兼任內部審計部經理。殷某是財務會計專家，業(yè)務非常熟練，由他負責內部審計工作很有優(yōu)勢。
?。?）我們集團公司從去年開始對關鍵崗位實行定期輪崗制度，明確了輪崗范圍、輪崗周期、輪崗方式等，但在執(zhí)行中也存在一些問題，比如，有些崗位本來是由業(yè)務非常熟練的員工擔任，輪崗后新員工業(yè)務不熟練經常出問題。我建議對技術性強的崗位就不要輪崗了，以避免差錯，對企業(yè)聲譽造成影響。
總會計師鄭某：上年我們集團公司根據(jù)內部控制基本規(guī)范的要求建立內部控制制度，取得了一些成果?，F(xiàn)在國家又發(fā)布了內部控制配套指引，我建議聘請中興咨詢公司對企業(yè)集團和集團內各子公司的內部控制進行咨詢。中興咨詢公司與我們集團財務報表審計的主審所即A會計師事務所有網(wǎng)絡關系，對企業(yè)集團情況比較了解，聘請其咨詢內部控制有利于提高內部控制的質量。快到年終了，年度報表審計和內部控制審計又要開始了，建議由A會計師事務所來做這兩項審計，其對情況熟悉，審計速度快，可以省去很多麻煩。
A會計師事務所在對內部控制進行審計中發(fā)現(xiàn)如下情況：
?。?）長春集團公司的子公司為生產發(fā)電設備零配件的企業(yè)，長春集團公司在生產中沒有生產余料入庫和廢品處理等方面的會計記錄，形成大量賬外資產。
?。?）在對長春集團公司的子公司乙內部控制測試中，發(fā)現(xiàn)子公司乙各職能部門發(fā)生的管理費用、銷售費用等期間費用均由各職能部門負責人審批后，由財務部統(tǒng)一支付或辦理報銷。
【要求】
1.根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和企業(yè)內部控制配套指引，指出上述董事長、總經理、人力資源總監(jiān)、總會計師的發(fā)言中存在的不當之處，并簡要說明理由。
2.對A會計師事務所內部控制測試中發(fā)現(xiàn)的問題提出改進建議。
高頓網(wǎng)校溫馨提示：為了讓您及時掌握高頓網(wǎng)校高級會計職稱考試*7資訊，輕松掃描下方二維碼下載高頓網(wǎng)校APP，獲取最絕密的內部資料，*9時間為您推送精選考題、*7考試動態(tài)、高清網(wǎng)課免費在線體驗，高頓網(wǎng)?？蛻舳?，裝在您口袋的貼心服務，對學習進行全程跟蹤、專家權威解析與指導，幫助考生全面提升會計職稱備考效果。
高級職稱精彩推薦：
