【高頓小編】精心整編的2015年《高級(jí)會(huì)計(jì)師》熱門考點(diǎn):
【“行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制”相關(guān)知識(shí)點(diǎn)】
1.預(yù)算業(yè)務(wù)控制
2.收支業(yè)務(wù)控制
3.政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制
4.資產(chǎn)控制
5.建設(shè)項(xiàng)目控制
6.合同控制
【重點(diǎn)精講】:行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制
(三)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制
政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制內(nèi)容見下表:

 

相關(guān)內(nèi)容

主要風(fēng)險(xiǎn)

1)沒有編制采購(gòu)預(yù)算和計(jì)劃,政府采購(gòu)預(yù)算和計(jì)劃編制不合理,可能導(dǎo)致采購(gòu)失敗或者資金、資產(chǎn)浪費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn);
(2)政府采購(gòu)活動(dòng)不規(guī)范,在招標(biāo)中存在舞弊行為,可能導(dǎo)致單位被提起訴訟或受到處罰、采購(gòu)的產(chǎn)品價(jià)高質(zhì)次、單位資金損失的風(fēng)險(xiǎn);
(3)采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范,付款審核不嚴(yán)格,可能導(dǎo)致實(shí)際接收產(chǎn)品與采購(gòu)合同約定有差異、資金損失或單位信用受損的風(fēng)險(xiǎn);
(4)采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)檔案保管不善,可能導(dǎo)致采購(gòu)業(yè)務(wù)無效、責(zé)任不清等風(fēng)險(xiǎn)

關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施

(1)合理設(shè)置政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位。單位一般情況下應(yīng)當(dāng)設(shè)置政府采購(gòu)業(yè)務(wù)決策機(jī)構(gòu)(如成立政府采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組)、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)實(shí)施機(jī)構(gòu)(包括政府采購(gòu)歸口部門、財(cái)會(huì)部門以及相關(guān)業(yè)務(wù)部門等),并在政府采購(gòu)業(yè)務(wù)崗位設(shè)置上確保不相容崗位相互分離。
(2)采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃管理:按照“先預(yù)算、后計(jì)劃、再采購(gòu)”的工作原則,根據(jù)本單位實(shí)際需求和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制政府采購(gòu)預(yù)算,按照已批復(fù)的預(yù)算安排政府采購(gòu)計(jì)劃,實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制計(jì)劃,計(jì)劃控制采購(gòu),采購(gòu)控制支付。
(3)采購(gòu)活動(dòng)管理:對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)實(shí)施歸口管理,在政府采購(gòu)活動(dòng)中建立政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機(jī)制。
(4)采購(gòu)項(xiàng)目驗(yàn)收管理:根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和政府采購(gòu)文件,由指定部門或?qū)H藢?duì)所購(gòu)物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收,并出具驗(yàn)收證明。
(5)質(zhì)疑投訴答復(fù)管理:指定牽頭部門負(fù)責(zé)、相關(guān)部門參加,按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定做好政府采購(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)工作。
(6)采購(gòu)業(yè)務(wù)記錄控制:妥善保管政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃、各類批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明等政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)資料。 
(7)涉密采購(gòu)項(xiàng)目管理:規(guī)范涉密項(xiàng)目的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和程序。對(duì)于涉密政府采購(gòu)項(xiàng)目,單位應(yīng)當(dāng)與相關(guān)供應(yīng)商或采購(gòu)中介機(jī)構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款

相關(guān)內(nèi)容
主要風(fēng)險(xiǎn)
(1)沒有編制采購(gòu)預(yù)算和計(jì)劃,政府采購(gòu)預(yù)算和計(jì)劃編制不合理,可能導(dǎo)致采購(gòu)失敗或者資金、資產(chǎn)浪費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn);
(2)政府采購(gòu)活動(dòng)不規(guī)范,在招標(biāo)中存在舞弊行為,可能導(dǎo)致單位被提起訴訟或受到處罰、采購(gòu)的產(chǎn)品價(jià)高質(zhì)次、單位資金損失的風(fēng)險(xiǎn);
(3)采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范,付款審核不嚴(yán)格,可能導(dǎo)致實(shí)際接收產(chǎn)品與采購(gòu)合同約定有差異、資金損失或單位信用受損的風(fēng)險(xiǎn);
(4)采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)檔案保管不善,可能導(dǎo)致采購(gòu)業(yè)務(wù)無效、責(zé)任不清等風(fēng)險(xiǎn)
關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施
(1)合理設(shè)置政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位。單位一般情況下應(yīng)當(dāng)設(shè)置政府采購(gòu)業(yè)務(wù)決策機(jī)構(gòu)(如成立政府采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組)、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)實(shí)施機(jī)構(gòu)(包括政府采購(gòu)歸口部門、財(cái)會(huì)部門以及相關(guān)業(yè)務(wù)部門等),并在政府采購(gòu)業(yè)務(wù)崗位設(shè)置上確保不相容崗位相互分離。
(2)采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃管理:按照“先預(yù)算、后計(jì)劃、再采購(gòu)”的工作原則,根據(jù)本單位實(shí)際需求和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制政府采購(gòu)預(yù)算,按照已批復(fù)的預(yù)算安排政府采購(gòu)計(jì)劃,實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制計(jì)劃,計(jì)劃控制采購(gòu),采購(gòu)控制支付。
(3)采購(gòu)活動(dòng)管理:對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)實(shí)施歸口管理,在政府采購(gòu)活動(dòng)中建立政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機(jī)制。
(4)采購(gòu)項(xiàng)目驗(yàn)收管理:根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和政府采購(gòu)文件,由指定部門或?qū)H藢?duì)所購(gòu)物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收,并出具驗(yàn)收證明。
(5)質(zhì)疑投訴答復(fù)管理:指定牽頭部門負(fù)責(zé)、相關(guān)部門參加,按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定做好政府采購(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)工作。
(6)采購(gòu)業(yè)務(wù)記錄控制:妥善保管政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃、各類批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明等政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)資料。
(7)涉密采購(gòu)項(xiàng)目管理:規(guī)范涉密項(xiàng)目的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和程序。對(duì)于涉密政府采購(gòu)項(xiàng)目,單位應(yīng)當(dāng)與相關(guān)供應(yīng)商或采購(gòu)中介機(jī)構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款
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