企業(yè)內(nèi)部些控制規(guī)范體系由基本規(guī)范和配套指引構(gòu)成。
一、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范
基本規(guī)范規(guī)定了內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則、要素等基本要求，是制定配套指引的基本依據(jù)。
（一）內(nèi)部控制目標(biāo)
內(nèi)部控制目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
?。ǘ﹥?nèi)部控制原則
內(nèi)部控制原則是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本準(zhǔn)繩，包括全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則。
?。ㄈ﹥?nèi)部控制要素
1．內(nèi)部環(huán)境，主要包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。
2．風(fēng)險評估，主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對。
3．控制活動，主要包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等。
4．信息與溝通，主要包括信息質(zhì)量、溝通制度、信息系統(tǒng)、反舞弊機(jī)制。
5．內(nèi)部監(jiān)督，包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。
二、企業(yè)內(nèi)部控制配套指目
企業(yè)內(nèi)部控制配套指引由18項應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》組成。
應(yīng)用指引分為企業(yè)層面控制指引和業(yè)務(wù)層面控制指引。《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》為企業(yè)開展內(nèi)部控制自我評價提供了自律性要求?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制審計指引》為會計師事務(wù)所實(shí)施內(nèi)部控制審計工作提供了應(yīng)用性指導(dǎo)。
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