高級(jí)會(huì)計(jì)考試題型都是主觀題,案例分析和計(jì)算題,所以想要順利通過高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的考試,不光要多翻閱教材和輔導(dǎo)書,更多的還是要多刷題,只有多刷題才能夠總結(jié)出自己的經(jīng)驗(yàn),并且通過刷題也可以發(fā)散自己的思維,不再局限于書本知識(shí),更多的是利用自己的經(jīng)驗(yàn)解決實(shí)際的問題。下面是高級(jí)會(huì)計(jì)師考試的歷年真題和答案解析,考生們可以自己做做看。

24高級(jí)會(huì)計(jì)備考?xì)v年真題

1、1月4日某市中心大橋突然整體垮塌,造成巨大人員傷亡和經(jīng)濟(jì)損失。據(jù)調(diào)查,該市個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)干部明顯存在玩忽職守的問題;該項(xiàng)工程未經(jīng)主管部門立項(xiàng),無可行性研究報(bào)告;設(shè)計(jì)屬于個(gè)人行為;工程施工者是掛靠在該市橋梁工程總公司名下的個(gè)體業(yè)主。

組織的施工隊(duì)伍不具備進(jìn)行市政工程建設(shè)技術(shù)和設(shè)備力量;不具有合法的市政工程施工資質(zhì);工程施工、設(shè)計(jì)不達(dá)標(biāo),偷工減料,采用劣質(zhì)材料。在中心大橋的建設(shè)過程中,無工程監(jiān)質(zhì);理;1999年建成使用未經(jīng)法定竣工驗(yàn)收;養(yǎng)護(hù)管理中兩次發(fā)現(xiàn)重大橋梁損壞。

要求:分析該案例中存在的內(nèi)控缺陷。

【答案】

(1)在工程立項(xiàng)環(huán)節(jié)缺乏應(yīng)有的控制,未依法進(jìn)行審批和可行性研究;

(2)在工程設(shè)計(jì)上,聘用的設(shè)計(jì)者沒有相應(yīng)資質(zhì);

(3)在對(duì)施工單位的選擇上存在明顯漏洞,施工單位沒有相應(yīng)的資質(zhì),建設(shè)單位對(duì)工程施工過程也缺乏監(jiān)督;

(4)在竣工驗(yàn)收上存在明顯問題,未竣工驗(yàn)收即投入使用;

(5)在使用中發(fā)現(xiàn)問題后,未采取及時(shí)的補(bǔ)救措施。

2、某省財(cái)政廳依照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》對(duì)所屬事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作專項(xiàng)檢查。檢查中發(fā)現(xiàn)某下屬事業(yè)單位的做法是:

(1)單位負(fù)責(zé)人接到財(cái)政部文件后,就在文件上批示“請(qǐng)B同志負(fù)責(zé)組織實(shí)施”,其中,B是分管財(cái)務(wù)后勤的副職。

(2)B在文件上批示:“請(qǐng)財(cái)務(wù)處牽頭負(fù)責(zé),盡快研究制定具體實(shí)施方案。

(3)文件發(fā)到財(cái)務(wù)處,財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)C召集處內(nèi)工作人員開會(huì)研究方案制定,請(qǐng)大家發(fā)表意見,他說:“內(nèi)部控制建設(shè)涉及單位各個(gè)部門,我們只是牽頭部門,制定具體實(shí)施方案不是一天兩天能完成的,今天請(qǐng)大家來開個(gè)諸葛會(huì),先出出主意。

(4)會(huì)計(jì)核算科科長(zhǎng)D說:“我們財(cái)務(wù)處人手緊張,完成目前的工作都很吃力,哪有精力來開展內(nèi)部控制和進(jìn)行日常管理,希望領(lǐng)導(dǎo)能把這事推掉?!?/p>

(5)資金結(jié)算科科長(zhǎng)E說:“這個(gè)內(nèi)控規(guī)范不太現(xiàn)實(shí),與錢有關(guān)的我們管得了,其他的像決策機(jī)制、人事制度、組織結(jié)構(gòu)我們管不了,還有政府采購(gòu)、建設(shè)項(xiàng)目等,已超出了我們所能管的范圍,建議只在我們財(cái)務(wù)部門實(shí)施內(nèi)部控制。

(6)預(yù)算管理科科長(zhǎng)F說:“我們可以聘請(qǐng)管理咨詢公司給我們做咨詢,如有必要也可以委托他們來幫助我們?cè)O(shè)計(jì),單靠我們的力量確實(shí)難以承擔(dān)此事?!?/p>

要求:分析各部門意見是否正確,為什么?

【答案】

A的意見錯(cuò)誤。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。

B的意見正確。單位應(yīng)當(dāng)確定內(nèi)部控制牽頭部門作為內(nèi)部控制建設(shè)具體工作部門,研究制定具體實(shí)施方案。

C的意見正確。內(nèi)部控制要堅(jiān)持全面性原則。

D的意見錯(cuò)誤。內(nèi)部控制建設(shè)需要建立有效的組織和工作機(jī)制,既然單位已經(jīng)明確由財(cái)務(wù)處牽頭負(fù)責(zé),就不能以各種借口逃避內(nèi)部控制建設(shè)的責(zé)任。

E的意見錯(cuò)誤。內(nèi)部控制要堅(jiān)持全面性原則。

F的意見正確。內(nèi)部控制建設(shè)工作必要時(shí)可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)提供專業(yè)咨詢服務(wù)。