流動(dòng)資產(chǎn)(Circulating asets)指流動(dòng)性高的資產(chǎn),亦稱浮動(dòng)資產(chǎn)或營運(yùn)資產(chǎn),如現(xiàn)金、半成品,以及預(yù)計(jì)將在一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)得以消費(fèi)或或出售并被相似資產(chǎn)取代的庫存。
流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期內(nèi)或一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)和現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。如庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等。
流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)相對(duì)應(yīng),是指企業(yè)可以在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn),是企業(yè)資產(chǎn)中必不可少的組成部分。
流動(dòng)資產(chǎn)在周轉(zhuǎn)過渡中,從貨幣形態(tài)開始,依次改變其形態(tài),最后又回到貨幣形態(tài),各種形態(tài)的資金與生產(chǎn)流通緊密相結(jié)合,周轉(zhuǎn)速度快,變現(xiàn)能力強(qiáng)。
加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審計(jì),有利于確定流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性,有利于檢查流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)帳務(wù)處理的正確性,揭露其存在的弊端,提高流動(dòng)資產(chǎn)的使用效益。
流動(dòng)資產(chǎn)的內(nèi)容包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和存貨等。由于各項(xiàng)目的特點(diǎn)不同,應(yīng)根據(jù)各自不同的要求,分別進(jìn)行審查。
1、在實(shí)物形態(tài)上,流動(dòng)資產(chǎn)基本上體現(xiàn)為各部門以及居民地物資儲(chǔ)備。包括:
(1)處于生產(chǎn)和消費(fèi)準(zhǔn)備狀態(tài)的流動(dòng)資產(chǎn),是指生產(chǎn)單位儲(chǔ)備的生產(chǎn)資料和消費(fèi)部門及居民儲(chǔ)備的消費(fèi)品;
(2)處于待售狀態(tài)的流動(dòng)資產(chǎn)。是指生產(chǎn)部門和流通部門庫存尚未出售的生產(chǎn)資料和消費(fèi)品儲(chǔ)備以及國家儲(chǔ)藏的后備性物資;
(3)處于生產(chǎn)過程中的流動(dòng)資產(chǎn)。是指生產(chǎn)單位的在制品、半成品儲(chǔ)備。
2、按照流動(dòng)性大小可分為速動(dòng)資產(chǎn)和非速動(dòng)資產(chǎn)。包括:
(1)速動(dòng)資產(chǎn)是指在很短時(shí)間內(nèi)可以變現(xiàn)的流動(dòng)資產(chǎn),如貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)和各種應(yīng)收款項(xiàng)。
(2)非速動(dòng)資產(chǎn)包括存貨、待攤費(fèi)用、預(yù)付款、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)以及其他流動(dòng)資產(chǎn)。
流動(dòng)資產(chǎn)的特點(diǎn)
1、流動(dòng)資產(chǎn)占用形態(tài)具有變動(dòng)性。
2、流動(dòng)資產(chǎn)占用數(shù)量具有波動(dòng)性。
3、流動(dòng)資產(chǎn)循環(huán)與生產(chǎn)經(jīng)營周期具有一致性。
流動(dòng)資產(chǎn)管理意義
1、有利于保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)順利進(jìn)行。
2、有利于提高企業(yè)流動(dòng)資金的利用效果。
3、有利于保持企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的流動(dòng)性,提高償債能力,維護(hù)企業(yè)信譽(yù)。
流動(dòng)資產(chǎn)管理要求
1、資產(chǎn)的流動(dòng)性和資產(chǎn)的收益性相結(jié)合。
2、資產(chǎn)管理和資金管理相結(jié)合。
3、資金使用和物資運(yùn)動(dòng)相結(jié)合。
流動(dòng)資產(chǎn)的分類
從不同的角度,可以有不同的分類方式。而且,不同的行業(yè)也有不同的流動(dòng)資產(chǎn)構(gòu)成。
(一)按照流動(dòng)資產(chǎn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所起的作用
1.工業(yè)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)可分為:
(1)儲(chǔ)備資產(chǎn):從購買到投人生產(chǎn)為止,處于生產(chǎn)準(zhǔn)備階段的流動(dòng)資產(chǎn),包括原材料及主要材料、輔助材料、燃料、修理用備件、低值易耗品、包裝物、外購半成品等。
(2)生產(chǎn)資產(chǎn):從投入到產(chǎn)成品制成入庫為止,處于生產(chǎn)過程中的流動(dòng)資產(chǎn),包括在產(chǎn)品、自制半成品、待攤費(fèi)等。
(3)成品資產(chǎn):從產(chǎn)品入庫到產(chǎn)品銷售為止,處于產(chǎn)品待銷過程中的流動(dòng)資產(chǎn),包括產(chǎn)成品和準(zhǔn)備銷售的半成品和零部件等。
(4)結(jié)算資產(chǎn):指各種發(fā)出商品、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)等。
(5)貨幣資產(chǎn):指銀行存款、庫存現(xiàn)金等。
2.商業(yè)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)可分為:
(1)商品資產(chǎn):包括庫存商品和在途商品等。
(2)非商品資產(chǎn):包括包裝物、物料用品、低值易耗品、待灘費(fèi)用
(3)結(jié)算資產(chǎn):包括各種應(yīng)收、哲付款、應(yīng)收票據(jù)等。
(4)貨幣資產(chǎn):包括銀行存款、庫存現(xiàn)金等。
※工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)中同種流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成比例有很大不同的比重大大高于工業(yè)企業(yè)。
(二)按流動(dòng)資產(chǎn)的表現(xiàn)形態(tài)
可分為貨幣性流動(dòng)資產(chǎn)和實(shí)物形態(tài)的流動(dòng)資產(chǎn)。貨幣性流動(dòng)資產(chǎn)以貨幣形態(tài)存在,包括上述結(jié)算資產(chǎn)和貨幣資產(chǎn);實(shí)物形態(tài)流動(dòng)資產(chǎn)包括上述儲(chǔ)備資產(chǎn)、生產(chǎn)資產(chǎn)、成品資產(chǎn)等,是流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)格鑒證的重點(diǎn)。
(三)按對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)劃管理的需要
可分為定額流動(dòng)資產(chǎn)和非定額流動(dòng)資產(chǎn)。定額流動(dòng)資產(chǎn)是流動(dòng)資產(chǎn)的基本組成部分,包括原材料、輔助材料、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品等;非定額流動(dòng)資產(chǎn)包括結(jié)算資產(chǎn)和貨幣資金。