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2016年會計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》案例分析題（三十）
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來源：BaiDuYun 發(fā)布時(shí)間：2016-06-17 10:12 責(zé)編：Thelma.wang
2012年5月，河南省財(cái)政廳在對ABC會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）股東張亮2003年取得注冊會計(jì)師證書，后調(diào)入河南濮陽一家企業(yè)工作，20X6年加入ABC會計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)。（2）ABC會計(jì)師事務(wù)所成立于20X1年，由河南省財(cái)政廳批準(zhǔn)設(shè)立，未報(bào)財(cái)政部備案。（3）2008年ABC會計(jì)師事務(wù)所的客戶甲上市公司因受金融危機(jī)影響，虧損100萬元，為粉飾財(cái)務(wù)報(bào)告，建業(yè)公司采用非法手段調(diào)節(jié)利潤，ABC會計(jì)師事務(wù)所在客戶的施壓下出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。（4）針對建業(yè)公司弄虛作假、虛增利潤的行為，財(cái)政部門實(shí)施了處罰，建業(yè)公司以該公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告已經(jīng)ABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)為由拒絕承擔(dān)責(zé)任。根據(jù)以上情況，請回答下列問題：答題區(qū)域:
（1）針對事項(xiàng)（1），下列說法中正確的有（）。
A.張某符合規(guī)定條件，可以擔(dān)任ABC會計(jì)師事務(wù)所股東
B.張某調(diào)入企業(yè)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)辦理中國注冊會計(jì)師協(xié)會執(zhí)業(yè)會員轉(zhuǎn)為非執(zhí)業(yè)會員手續(xù)
C.張某不滿足取得注冊會計(jì)師證書后最近連續(xù)5年在會計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)的條件，不能擔(dān)任ABC會計(jì)師事務(wù)所的股東
D.張某不滿足取得注冊會計(jì)師證書后最近連續(xù)5年在會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的條件，不能擔(dān)任ABC會計(jì)師事務(wù)所的股東
本題正確答案是:BC
（2）針對事項(xiàng)（2），下列說法中正確的有（）。
A.該會計(jì)師事務(wù)所的做法不符合規(guī)定
B.該會計(jì)師事務(wù)所的做法符合規(guī)定
C.根據(jù)《會計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》的規(guī)定，設(shè)立會計(jì)師事務(wù)所由省級財(cái)政部門審批批準(zhǔn)后，報(bào)財(cái)政部備案
D.根據(jù)《會計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》的規(guī)定，設(shè)立會計(jì)師事務(wù)所由縣級以上人民政府財(cái)政部門審批，批準(zhǔn)后，報(bào)財(cái)政部備案
本題正確答案是:AC
（3）根據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》的規(guī)定，會計(jì)師事務(wù)所可以依法承辦的業(yè)務(wù)有（）
A.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)
B.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告
C.承辦會計(jì)咨詢業(yè)務(wù)
D.審查企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告
本題正確答案是:ABCD
（4）針對事項(xiàng)（3），下列說法中正確的有（）。
A.甲公司的做法不符合規(guī)定，任何單位或者個(gè)人不得以任何方式要求或者示意注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告
B.ABC會計(jì)師事務(wù)所的做法不符合規(guī)定
C.ABC會計(jì)師事務(wù)所是在甲公司的施壓下出具的審計(jì)意見，不是其本意表達(dá)，不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任
D.省級財(cái)政部門可以對ABC會計(jì)師事務(wù)所的上述行為實(shí)施行政處罰
本題正確答案是:ABD
（5）針對事項(xiàng)（4），下列說法中正確的有（）。
A.甲公司的理由不成立，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任
B.注冊會計(jì)師審計(jì)不能替代或減輕單位負(fù)責(zé)人對會計(jì)資料真實(shí)性、完整性承擔(dān)的責(zé)任
C.省級財(cái)政部門依法對本行政區(qū)域內(nèi)單位的違法會計(jì)行為實(shí)施行政處罰符合法律規(guī)定
D.注冊會計(jì)師審計(jì)在一定程度上可以替代或減輕單位負(fù)責(zé)人對會計(jì)資料真實(shí)性、完整性承擔(dān)的部分責(zé)任
本題正確答案是:ABC
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