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納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率是構(gòu)成稅法的三個(gè)最基本要素。
1.征稅人
代表國家行使征稅權(quán)的征稅機(jī)關(guān)。
包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)。
2.納稅義務(wù)人
依法“直接”負(fù)有納稅義務(wù)的自然人（包括個(gè)體經(jīng)營者）、法人和其他組織。
3.征稅對象
納稅的客體，也就是對什么征稅，是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。
4.稅目
是指稅法中規(guī)定的征稅對象的具體項(xiàng)目，是征稅對象的具體化。
稅目的制定方法：
列舉法——具體列舉征稅對象（消費(fèi)稅）
概括法——按照商品大類或行業(yè)設(shè)計(jì)稅目（營業(yè)稅）
5.稅率
稅率是計(jì)算稅額的尺度，反應(yīng)了征稅的深度，是稅收法律制度中的核心要素。
我國現(xiàn)行的稅率主要有：比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率。
（1）比例稅率，是指對同一征稅對象，不論數(shù)量多少，數(shù)額大小均按同一比例征稅的稅率。
①單一比例稅率：即對同一征稅對象的所有納稅人都適用同一比例稅率。
②差別比例稅率，即對同一征稅對象的不同納稅人適用不同的比例征稅。
a.產(chǎn)品差別比例稅率（增值稅）
b.行業(yè)差別比例稅率（企業(yè)所得稅）
c.地區(qū)差別比例稅率（城市維護(hù)建設(shè)稅）
③幅度比例稅率，指稅法只規(guī)定一個(gè)具有上下限的幅度稅率，具體稅率授權(quán)地方根據(jù)本地實(shí)際情況在該幅度內(nèi)予以確定。
（2）定額稅率（固定稅額），是指對單位征稅對象規(guī)定固定的稅額，而不采取百分比的形式。
（3）累進(jìn)稅率是根據(jù)征稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級(jí)的稅率。即征稅對象數(shù)額越大，稅率越高；數(shù)額越小，稅率越低。一般多在收益課稅中使用，有全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率三種形式。
6.計(jì)稅依據(jù)
（1）從價(jià)計(jì)征。以計(jì)稅金額為計(jì)稅依據(jù)。
應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×適用稅率
（2）從量計(jì)征。以計(jì)稅數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。
應(yīng)納稅額=計(jì)稅數(shù)量×單位適用稅額
（3）復(fù)合計(jì)征。既包括從量計(jì)征又包括計(jì)價(jià)從征。
應(yīng)納稅額=計(jì)稅數(shù)量×單位適用稅額+計(jì)稅金額×適用稅率
7.納稅環(huán)節(jié)
稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)
8.納稅期限
納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生后應(yīng)依法繳納稅款的期限。
包括按期納稅、和按次納稅、按期預(yù)繳年終匯算清繳。
9.納稅地點(diǎn)
納稅人具體繳納稅款的地點(diǎn)。
10.減免稅
國家對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。
（1）減稅和免稅
①減稅是對應(yīng)納稅款少征一部分稅款；
②免稅是對應(yīng)納稅額全部免征；
③類型：
長期減免稅項(xiàng)目
一定期限的減免稅措施
（2）起征點(diǎn)
稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的起點(diǎn)數(shù)額。征稅對象的數(shù)額“達(dá)到”起征點(diǎn)的就“全部數(shù)額征稅”，“未達(dá)到”起征點(diǎn)的“不征稅”。
（3）免征額
征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額，只就減除后的“剩余部分”計(jì)征稅款，是對所有納稅人的照顧。
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