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會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅稅目與稅率

互聯(lián)網(wǎng)2016-05-18 14:46Cherry

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會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅稅目與稅率

（一）消費(fèi)稅稅目與稅率

1.消費(fèi)稅稅目

煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板。

2.消費(fèi)稅稅率

稅率形式：比例稅率、定額稅率。

（1）比例稅率

（2）定額稅率：黃酒、啤酒、成品油。

（二）消費(fèi)稅應(yīng)納稅額

1.從價(jià)定率

應(yīng)納稅額=銷售額×稅率

銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

2.從量定額

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量×單位稅額

銷售數(shù)量：

（1）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量；

（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；

（3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；

（4）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

3.復(fù)合計(jì)征

卷煙、白酒采用從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合復(fù)合計(jì)稅。

應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率

4.應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除

用外購(gòu)或委托加工收回已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)稅時(shí)可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)或委托加工收回的消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。

5.組成計(jì)稅價(jià)格

（1）自產(chǎn)自用

①按照納稅人生產(chǎn)的“同類”消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；

②沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

一般應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格公式：

組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）÷（1-比例稅率）

復(fù)合計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格公式：

組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

（2）委托加工

①按照“受托方”的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；

②沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

一般應(yīng)稅消費(fèi)品組組成計(jì)稅價(jià)格公式：