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會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》知識點：一般納稅人應納稅額
當期應納增值稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額
當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
1.銷項稅額
銷項稅額=銷售額×稅率
（1）銷售額
包括向購買方收取的全部價款和價外費用。但是不包括向購買方收取的銷項稅額和其他符合稅法規(guī)定的費用。如果銷售貨物是消費稅應稅產(chǎn)品或者進口產(chǎn)品，則全部價款中包括消費稅或關稅。
價外費用不包括下列項目：
①向購買方收取的“銷項稅額”。
②受托加工應征消費稅的消費品所“代收代繳”的消費稅。
③符合條件的“代墊”運費。
條件：承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方。
納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方
④符合條件的“代”為收取的政府性基金和行政事業(yè)性收費。
條件：夠級別——由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費。
有證據(jù)——收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)。
全上交——所收款項全額上交財政。
⑤銷售貨物的同時“代”辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的“代”購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。
（2）含稅銷售額的換算：
不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+17%）或（1+13%）
2.進項稅額
準予抵扣的進項稅額
（1）從銷售方取得的“增值稅專用發(fā)票”（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額。
（2）從海關取得的“海關進口增值稅專用繳款書”上注明的增值稅額。
（3）購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照買價和l3%的扣除率，計算抵扣進項稅額。
計算公式：進項稅額=買價×扣除率
（4）接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。
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