會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試知識(shí)點(diǎn)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》：計(jì)稅依據(jù)
1.計(jì)稅依據(jù)：營(yíng)業(yè)額
應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率
營(yíng)業(yè)額=全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用
2.納稅人的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營(yíng)業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額中減除。
3.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，若將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以扣除后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額；若將折扣額另開(kāi)發(fā)票的，不得從營(yíng)業(yè)額中扣除。
4.價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無(wú)營(yíng)業(yè)額的，按下列順序確定營(yíng)業(yè)額：
（1）最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；
（2）按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；
（3）按下列公式：
營(yíng)業(yè)額=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）。
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