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2015年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試之如何判斷銷售額是否含稅

高頓網(wǎng)校2015-03-02 16:09koko

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　　解題時(shí)首先要看題目中是否注明銷售額是否含稅。如題目中未做說(shuō)明，根據(jù)增值稅法關(guān)于“銷售額”的定義，我們可以視“銷售額”為不含稅銷售額。根據(jù)歷年試題及輔導(dǎo)資料常見(jiàn)的題目，歸納了以下一些情況，可以幫助判斷銷售額是否含稅：

　　(1)增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為不含稅銷售額，普通發(fā)票上注明的銷售額為含稅銷售額，這是題目中最常見(jiàn)的表達(dá)方式。所以，填開(kāi)一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，注明銷售收入是3000萬(wàn)，是不含稅的。

　　(2)價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金為含稅銷售額。對(duì)增值稅一般納稅人(包括納稅人自己或代其他部門)向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金，應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入并入銷售額計(jì)征增值稅。

　　(3)組成計(jì)稅價(jià)格為不含稅銷售額。無(wú)論是計(jì)算應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格或者是非應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格，按照公式計(jì)算出來(lái)的結(jié)果就是“計(jì)稅價(jià)格”，也就是不含增值稅的價(jià)格，切記不可以再對(duì)組成計(jì)稅價(jià)格進(jìn)行價(jià)稅分離。

　　(4)商店零售價(jià)為含稅銷售額。

　　(5)出口貨物視同內(nèi)銷時(shí)的銷售額為含稅銷售額。

　　(6)增值稅混合銷售行為和兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)，依法應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，其銷售額分別為貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的合計(jì)、貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的合計(jì)。此時(shí)提供的非應(yīng)稅勞務(wù)所取得的收入為含稅收入，計(jì)稅時(shí)應(yīng)換算為不含稅收入(銷售額)。

　　(7)查出的隱瞞收入由于沒(méi)有計(jì)稅，所以屬于含稅銷售額。

　　(8)銷售舊貨取得的收入一般為含稅收入。

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