廣東2013年會計從業(yè)資格考試《財經法規(guī)》第三章知識點：發(fā)票管理 
 
　　第三章 稅收征收管理法律制度 
 
　　稅收征管法：現(xiàn)行2001年4月28日進行了修改。 
 
　　稅收征收管理：稅務機關。 
 
　　第一節(jié) 稅務管理 
 
　　二、發(fā)票管理 
 
　?。ㄒ唬┌l(fā)票的概念 
 
　　發(fā)票是指——是確定經營收支行為發(fā)生的法定憑證，是會計核算的原始依據(jù)，也是稅務稽查的重要依據(jù)。 
 
　　稅務機關是發(fā)票的主管機關，負責發(fā)票印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。 
 
　　發(fā)票聯(lián)次：三聯(lián)+抵扣聯(lián) 
 
　?。ǘ┌l(fā)票的種類 
 
　　主要有增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票（包括行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票）、專業(yè)發(fā)票等幾類。 
 
　　1.增值稅專用發(fā)票 
 
　　指專門用于結算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務使用的一種發(fā)票。 
 
　　增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領購使用。 
 
　　增值稅一般納稅人： 
 
　　增值稅小規(guī)模納稅人：年應稅銷售額 工業(yè)100萬（改為50萬），商業(yè)180萬（改為80萬） 
 
　　注意： 
 
　　超標的個人、非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模人納稅。 
 
　?。?）防偽（發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)水印防偽圖案） 
 
　?。?）不得領購使用 
 
　　①會計核算不健全，即不能按會計制度和稅務機關的要求準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額者。 
 
　?、诓荒芟蚨悇諜C關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料（資料的內容，由國家稅務總局直屬分局確定）者。 
 
　　③有以下行為，經稅務機關責令限期改正而仍未改正者： 
 
　　1）私自印制專用發(fā)票； 
 
　　2）向個人或稅務機關以外的單位買取專用發(fā)票； 
 
　　3）借用他人專用發(fā)票； 
 
　　4）向他人提供專用發(fā)票； 
 
　　5）未按規(guī)定的要求開具專用發(fā)票； 
 
　　6）未按規(guī)定保管專用發(fā)票； 
 
　　7）未按規(guī)定申報專用發(fā)票的購、用、存情況； 
 
　　8）未按規(guī)定接受稅務機關檢查。 
 
　?、茕N售的貨物全部屬于免稅項目者。 
 
　　⑤納稅人當月購買專用發(fā)票而未申報納稅的，不得向其發(fā)售專用發(fā)票。 
 
　　有上列情形的一般納稅人如已領購使用專用發(fā)票，稅務機關應收繳其結存的專用發(fā)票。 
 
　?。?）開具范圍 
 
　?、傧蛳M者銷售應稅項目； 
 
　?、阡N售免稅項目； 
 
　　③銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務； 
 
　?、軐⒇浳镉糜诜菓愴椖浚?nbsp;
 
　?、輰⒇浳镉糜诩w福利或個人消費； 
 
　?、迣⒇浳餆o償贈送他人；（要求開也可） 
 
　?、咛峁┓菓悇趧眨☉斦魇赵鲋刀惖某猓⑥D讓無形資產或銷售不動產； 
 
　　⑧商業(yè)（勞保除外） 
 
　?、嵯蛐∫?guī)模納稅人銷售應稅項目，可以不開具專用發(fā)票。 
 
　?、庠O備：過時的規(guī)定。 
 
　　零售單位：一般納稅人可以，其他單位和個人不可以 
 
　　（4）開具要求 
 
　　不得涂改； 
 
　　全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內容和金額一致； 
 
　　發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或發(fā)票專用章； 
 
　　不得拆本使用專用發(fā)票； 
 
　　中文開具專用發(fā)票； 
 
　　紅色印泥與藍色印泥； 
 
　?。?）開具方法 
 
　　單價金額；小數(shù)點誤差；銷貨清單；大小寫符號；購貨方單位名稱 
 
　　（6）開具時限 
 
　　①預收貨款、托收承付、委托銀行收款——為貨物發(fā)出的當天； 
 
　　②交款提貨——為收到貨款的當天； 
 
　?、圪d銷、分期付款——為合同約定的收款日期的當天； 
 
　?、軐⒇浳锝桓端舜N，為收到受托人送交的代銷清單的當天； 
 
　?、菰O有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售——為貨物移送當天； 
 
　?、迣⒇浳镒鳛橥顿Y提供給其他單位或個體經營者——為貨物移送的當天； 
 
　?、邔⒇浳锓峙浣o股東，為貨物移送的當天。 
 
　?。?）為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票 
 
　　稅務機關和納稅人簽章。 
 
　　2.普通發(fā)票 
 
　　普通發(fā)票，是指主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用的一般發(fā)票。 
 
　　普通發(fā)票包括行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票兩種。 
 
　?、傩袠I(yè)發(fā)票，是指適用于某個行業(yè)的生產經營業(yè)務的一種發(fā)票。如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產品銷售統(tǒng)一發(fā)票等。 
 
　?、趯Ｓ冒l(fā)票，是指僅適用于某一生產經營項目的一種發(fā)票。如廣告費用結算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。 
 
　?。?）防偽 
 
　?。?）企業(yè)自印普通發(fā)票的管理 
 
　　（3）跨省市\(zhòng)縣從事臨時經營活動 
 
　?。?）領購和繳銷 
 
　?。?）代開 
 
　?。?）退貨（三種情況） 
 
　　3.專業(yè)發(fā)票 
 
　?、賴薪鹑?、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉賬憑證、保險憑證。 
 
　?、趪朽]政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務、電報收據(jù)。 
 
　?、蹏需F路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。 
 
　?。ㄈ┌l(fā)票的開具要求 
 
　　1.單位和個人應在發(fā)生經營業(yè)務、確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票。未發(fā)生經營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。 
 
　　2.開具發(fā)票時，應按號碼順序填開，填寫項目齊全、內容真實、字跡清楚、全部聯(lián)次一次復寫或打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。 
 
　　3.填寫發(fā)票應當使用中文。民族自治地區(qū)可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。 
 
　　4.使用電子計算機開具發(fā)票，必須報主管稅務機關批準，并使用稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的機打發(fā)票。 
 
　　5.開具發(fā)票時限、地點應符合規(guī)定。 
 
　　6.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票。未經稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。 
 
　　已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應當保存5年。
 
 

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