記賬憑證填制與審核實例
 
  (一)收款憑證的填制方法
 
  收款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的憑證,它是由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證收款后填制的,包括現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證。收款憑證左上方的“借方科目”后,只能填寫庫存現(xiàn)金或銀行存款科目;憑證內(nèi)的“貸方科目”,應(yīng)填列庫存現(xiàn)金或銀行存款對應(yīng)的總賬科目和明細科目;“金額”欄填列經(jīng)濟業(yè)務(wù)實際發(fā)生的數(shù)額;“記賬”欄填寫依據(jù)本記賬憑證登記相關(guān)賬簿后的記賬符號(一般在該欄內(nèi)打√)。另外,還應(yīng)注明所附原始憑證張數(shù)并簽名或蓋章。
 
  某企業(yè)2010年2月5日銷售貨物一批,價款20 000元,增值稅款3 400元,收到購買單位支票一張,辦妥相關(guān)資料后交存銀行。出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制銀行存款憑證 會計主管: 記賬: 稽核: 填制: 出納: 交款人:
 
 ?。ǘ└犊顟{證的填制方法
 
  付款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的憑證,它是由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證付款后填制的,包括現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證。付款憑證左上方的“貸方科目”后,只能填寫庫存現(xiàn)金或銀行存款科目;憑證內(nèi)的“借方科目”,應(yīng)填列庫存現(xiàn)金或銀行存款對應(yīng)的總賬科目和明細科目;“金額”欄填列經(jīng)濟業(yè)務(wù)實際發(fā)生的數(shù)額;“記賬”欄填寫依據(jù)本記賬憑證登記相關(guān)賬簿后的記賬符號(一般在該欄內(nèi)打√)。另外,還應(yīng)注明所附原始憑證張數(shù)并簽名或蓋章。
 
  某企業(yè)2010年2月12日購入A材料一批,價格10 000元,增值稅進項稅額1700元,共計11 700元,開出支票一張支付購料款,出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制銀行存款付款憑證會計主管:記賬: 稽核: 填制: 出納: 領(lǐng)款人:
 
  (三)轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法
 
  轉(zhuǎn)賬憑證是用以記錄與貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證,應(yīng)由會計人員根據(jù)審核無誤的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證填制。在“總賬科目”和“明細科目”欄內(nèi),應(yīng)填列經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的相應(yīng)總賬科目和明細科目,借方科目在先,貸方科目在后;在“借方金額”和“貸方金額”欄內(nèi),應(yīng)分別填寫各會計科目應(yīng)借、應(yīng)貸的相應(yīng)金額,借、貸方金額合計數(shù)應(yīng)該相等。另外,還應(yīng)注明所附原始憑證張數(shù)并簽名或蓋章。
 
  某企業(yè)2010年2月15日領(lǐng)用鋼材生產(chǎn)甲產(chǎn)品,領(lǐng)用材料金額10 000元,會計人員填制轉(zhuǎn)賬憑證會計主管: 記賬: 稽核: 填制: 出納: 領(lǐng)款人:



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