會(huì)計(jì)制證規(guī)范

　　會(huì)計(jì)制證須在遵守會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，從本單位會(huì)計(jì)工作實(shí)際出發(fā)，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)制證制度。各部門應(yīng)明確各自所負(fù)責(zé)科目，屬于公用科目的，應(yīng)在部門之間溝通的前提下實(shí)現(xiàn)完美對接。

　　根據(jù)核算需要和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，作一般性規(guī)定如下：

　　1、需要通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)錄入單據(jù)生成的憑證一律不得在總帳中直接制證，如：涉及應(yīng)收應(yīng)付科目的相關(guān)憑證、通過倉庫出入庫的相關(guān)存貨科目、固定資產(chǎn)有關(guān)憑證等2、資金類、存貨類、固定資產(chǎn)類科目分錄中借貸方均不得使用紅字。

　　3、損益類科目發(fā)生額一律只做在一方，另一方為結(jié)轉(zhuǎn)（K3自動(dòng)生成憑證）。

　　如：費(fèi)用類（營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）發(fā)生額只記入借方，沖減費(fèi)用記借方紅字；收入類科目發(fā)生額只記入貸方，沖減收入記貸方紅字。

　　4、  往來科目借貸方的規(guī)定

　　應(yīng)收賬款借方僅代表銷售及應(yīng)收金額，貸方代表回款金額，如涉及到返利、退貨則沖記入借方紅字，退款則記入貸方紅字。（詳細(xì)業(yè)務(wù)類型處理見后科目規(guī)范）應(yīng)付賬款借方代表付款，貸方代表收貨及應(yīng)付，如涉及付款退回的記入借方紅字，退貨給供方則記入貸方紅字。

　　其他往來科目參照上述借貸方處理。

　　5、  摘要填寫的規(guī)定

　　摘要要求簡明記述該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)事項(xiàng)，要能一目了然反映該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，同時(shí)要寫清事項(xiàng)要素以方便查賬。例如：

　　報(bào)銷及付款憑證的摘要要求有經(jīng)辦人、付款事項(xiàng)，如李XX付黃金口行吊設(shè)備款，有的事項(xiàng)還需記明時(shí)間，如王XX報(bào)銷大連辦09年1-6月房租。

　　發(fā)票入帳的憑證摘要應(yīng)寫上該筆發(fā)票號碼、入帳貨物品種及數(shù)量，如：外購入庫鋁帶30噸，票號00001235#各類型業(yè)務(wù)摘要具體要求見后面各科目說明。

　　針對涉及到的各會(huì)計(jì)科目制定規(guī)范明細(xì)如下：

　　1001－現(xiàn)金

　　1、使用定義

　　指企業(yè)庫存現(xiàn)金。主要來源于銀行取現(xiàn)、現(xiàn)金收訖的經(jīng)銷商回款、罰款收入、公司人員退回現(xiàn)金及其他現(xiàn)金收訖項(xiàng)目；主要使用：用于現(xiàn)金支付員工日常借支與報(bào)銷、現(xiàn)金支付給職工的工資福利、現(xiàn)金進(jìn)行、支付現(xiàn)金采購款及現(xiàn)金退返經(jīng)銷商等現(xiàn)金支付項(xiàng)目?？淳窌?huì)計(jì)文章(http://www.kj968.com)上天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)站2、核算范圍與方法2-1  1001.001－現(xiàn)金 專門用于核算現(xiàn)收的經(jīng)銷商款項(xiàng)，其支出項(xiàng)只有現(xiàn)金進(jìn)行一項(xiàng)。

　　收款分錄舉例：借：1001.001-現(xiàn)金                500.00貸：1131/.×××-應(yīng)收賬款-×××   500.00進(jìn)行分錄舉例：借：1002.002－銀行存款-工行     500.00貸：1001.001-現(xiàn)金               500.00備注：收到經(jīng)銷商款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)收賬款必須通過收款單生成，不可直接在總賬憑證中直接制證；摘要注明要素：收款時(shí)現(xiàn)金科目對應(yīng)摘要欄注明交款單位、現(xiàn)金及流水號（收據(jù)單號尾數(shù)四位）；憑證中單據(jù)日期必須是收據(jù)日期或銀行水單日期，結(jié)算方式必須注明正確。

　　2-2  1001.004－現(xiàn)金-備用金 專門用于核算支付日常借支、費(fèi)用、小額員工工資福利及小額采購款等報(bào)銷款項(xiàng)；其科目借方只有從銀行提現(xiàn)一項(xiàng)。

　　市場財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)營銷方向人員借支與費(fèi)用報(bào)銷，供應(yīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)現(xiàn)金支付的供應(yīng)部采購款，會(huì)計(jì)科負(fù)責(zé)管理人員的借支與費(fèi)用報(bào)銷以及其他備用金支付項(xiàng)目提現(xiàn)分錄舉例：  借：1001.004－現(xiàn)金-備用金 20,000.00貸：1002.002－銀行存款-工行   20,000.00備用金支付舉例：借：1191.001－其他應(yīng)收款-備用金-×××    2,000.005503.001－管理費(fèi)用-辦公費(fèi)-×××      1,000.002121.01－應(yīng)付賬款-供應(yīng)部-×××       1,000.00貸：1001.004－現(xiàn)金-備用金                  4,000.00備注注明要素：涉及應(yīng)付賬款科目的憑證應(yīng)通過應(yīng)付款管理系統(tǒng)付款單生成，不可直接在總賬系統(tǒng)錄入；提現(xiàn)時(shí)憑證中業(yè)務(wù)日期必須是銀行水單日期，結(jié)算方式必須注明正確。－現(xiàn)金-其他  專門用于核算現(xiàn)金收到的除貨款以外的其他款項(xiàng)，含員工借支退回，收到的供應(yīng)及倉庫處理廢料款項(xiàng)、銷售產(chǎn)品以外的物品款、罰款收入及收到的賠款，對于尚未查明原因的現(xiàn)金盤盈盤虧款項(xiàng)可以暫放在此科目調(diào)整；此科目支出項(xiàng)只有現(xiàn)金進(jìn)行一項(xiàng)，不能用于支付費(fèi)用。

　　現(xiàn)收分錄舉例：員工退借支  借：1001.006－現(xiàn)金-其他            200.00貸：1191.001－其他應(yīng)收款-備用金-×××   200.00處理廢料    借：1001.006－現(xiàn)金-其他        100.00貸：5102.003－其他業(yè)務(wù)收入-廢料處理        85.472171.001.001－應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額  14.53備注注明要素：收款對應(yīng)摘要中應(yīng)注明所收款性質(zhì)（××賠款、××退借支等），經(jīng)辦人員姓名或單位等；業(yè)務(wù)日期與收據(jù)日期對應(yīng)。

　　2-4  1001.007－現(xiàn)金-外幣 此科目用于核算收支的外幣現(xiàn)金，根據(jù)目前實(shí)際情況，不單獨(dú)設(shè)匯兌損益科目，實(shí)行統(tǒng)一貨幣記賬制，以人民幣為記賬單位記錄所進(jìn)行的外匯交易業(yè)務(wù)，將所發(fā)生的多種貨幣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，均折合為人民幣加以反映，外幣只作輔助記錄。收進(jìn)外幣時(shí)兌換比例原則上參照當(dāng)日或當(dāng)月1日人行公布的外匯中間價(jià)。對于實(shí)際發(fā)生的匯兌損益暫計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用－手續(xù)費(fèi)中。

　　2-5   1001.035－現(xiàn)金-×× 此科目借方僅用于核算往此銀行賬戶收到的經(jīng)銷商匯款；貸方核算范圍有：退經(jīng)銷商款項(xiàng)、本賬戶銀行手續(xù)費(fèi)、轉(zhuǎn)入其他公司賬戶及該銀行賬戶支付的其他款項(xiàng)等。

　　收款分錄舉例：借：1001.035－現(xiàn)金-××           500.00貸：1131/.×××－應(yīng)收賬款-×××   500.00退款分錄舉例：    貸：1131/.×××－應(yīng)收賬款-×××   -500.00（紅字）貸：1001.035－現(xiàn)金-××             500.00備注：收到經(jīng)銷商款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)收賬款必須通過應(yīng)收單生成；支付款項(xiàng)如果與業(yè)務(wù)系統(tǒng)掛鉤也應(yīng)該在業(yè)務(wù)系統(tǒng)生成付款單，不可直接在總賬憑證中輸入；摘要注明要素：收款時(shí)現(xiàn)金科目對應(yīng)摘要欄注明交款單位、現(xiàn)金及流水號（收據(jù)單號尾數(shù)四位）；付款時(shí)如果沒有經(jīng)過供應(yīng)商或個(gè)人項(xiàng)目賬，則必須在摘要中明確注明對方全稱；憑證中單據(jù)日期必須是收據(jù)日期或銀行水單日期，結(jié)算方式必須注明正確。此科目的任何收支項(xiàng)憑證均為財(cái)字號。

　　3、現(xiàn)金類科目財(cái)務(wù)檢查控制要求：

　　核算時(shí)間要求日清月結(jié)，現(xiàn)金收款原則上當(dāng)天存入銀行，當(dāng)天未來得及的最遲次日進(jìn)行。出納科的收現(xiàn)及支付單據(jù)原則上當(dāng)天交會(huì)計(jì)入帳，不能按時(shí)交的最遲次日移交會(huì)計(jì)入帳。由會(huì)計(jì)科負(fù)責(zé)監(jiān)督日清月結(jié)進(jìn)度，在月末進(jìn)行定期盤點(diǎn)及月中不定期的盤點(diǎn)現(xiàn)金余額并核對帳目情況 。

　　1002－銀行存款

　　1、使用定義：

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，是企業(yè)貨幣資產(chǎn)的重要組成部分。其主要來源于經(jīng)銷商回款、原支付款退回及其他銀行賬戶收訖項(xiàng)目；主要使用：用于通過公司銀行賬戶支付的原輔料及設(shè)備的采購、支付給職工的工資福利、提取備用金及其他支付項(xiàng)目。

　　2、核算范圍和方法（僅以1002.002－銀行存款-工行17034科目舉例）經(jīng)銷商回款舉例：借：1002.002－銀行存款-工行17034     1680.00貸：1131/.×××-應(yīng)收賬款-×××      1680.00支付供應(yīng)商款項(xiàng)舉例：借：2121.01－應(yīng)付賬款-供應(yīng)部-×××    1680.00貸：1002.002－銀行存款-工行17034      1680.00存款利息入行：  借：1002.002－銀行存款-工行17034      1680.00借：5504.101－財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入       -1680.00（紅字）銀行手續(xù)費(fèi)：    借：5504.103－財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)          1680.00貸：1002.002－銀行存款-工行17034          1680.00備注：銀行存款收支的每筆金額都必須有銀行相關(guān)有效的水單作附件，制證中的每筆金額應(yīng)與水單的發(fā)生額一致，憑證業(yè)務(wù)日期、水單號及支付的結(jié)算方式必須與水單一致。

　　摘要注明要素：對應(yīng)摘要欄注明收支款對應(yīng)單位、流水號（收據(jù)單號尾數(shù)四位）；支付項(xiàng)目摘要要注明支付內(nèi)容，涉及期間跨度的要注明起訖日期。

　　3、財(cái)務(wù)檢查控制要求：

　　供應(yīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)銀行存款賬戶與供應(yīng)商的結(jié)算控制，市場財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)處理經(jīng)銷商回款核算，會(huì)計(jì)科負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)處理涉及此科目的其他收支款項(xiàng)核算管理。相關(guān)單據(jù)由出納科負(fù)責(zé)收集并及時(shí)傳遞。如無特殊情況，當(dāng)天進(jìn)行及提現(xiàn)單據(jù)當(dāng)天入賬，由會(huì)計(jì)科負(fù)責(zé)監(jiān)督及時(shí)清理銀行存款賬戶核算管理。

　　月底賬務(wù)核算結(jié)束后，出納科應(yīng)及時(shí)向會(huì)計(jì)科提供銀行對賬單及其他相關(guān)對賬水單，并協(xié)助會(huì)計(jì)科的與銀行對賬工作。其中對于銀行存款戶中的基本戶會(huì)計(jì)科在月中抽盤時(shí)可查看銀行余額，與賬上差異大的要查明原因。

　　1009－其他貨幣資金

　　1、使用定義：

　　主要用于核算銀行承兌保證金項(xiàng)目（1009.003）及履約保函保證金（1009.004）。

　　2、核算范圍和方法：

　　2-1 1009-003－其他貨幣資金-銀行承兌保證金 專門用于核算為使用銀行承兌匯票而預(yù)先存入銀行的信用保證金。存入保證金分錄舉例（中信）：

　　借：1009.003－其他貨幣資金-銀行承兌保證金-中信銀行30％戶     1680.00貸：1002.006－銀行存款-中信銀行44318           1680.00保證金到期解付：

　　借：1002.006－銀行存款-中信銀行44318    1700.00借：5504.101－財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入           -20.00（紅字）貸：1009.003－其他貨幣資金-銀行承兌保證金-中信銀行30％戶   1680.00借：2111.001－應(yīng)付票據(jù)-×××             1680.00貸：1002.006－銀行存款-中信銀行44318      1680.00備注：必須注意根據(jù)保證金的開出行及保證金比例指定正確的保證金明細(xì)科目。

　　摘要注明要素：在存入保證金時(shí)，摘要欄中應(yīng)明確注明開戶行、保證金比例，承兌期限，憑證業(yè)務(wù)日期必須為銀行水單日期。

　　財(cái)務(wù)檢查控制要求：保證金科目由會(huì)計(jì)科負(fù)責(zé)核算與管理，配合出納科業(yè)務(wù)的辦理；出納科負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的辦理和單據(jù)的傳送，并配合會(huì)計(jì)科的核算管理工作。銀行水單應(yīng)在第二天上午前及時(shí)傳遞到會(huì)計(jì)科；出納科在編制的承兌匯票登記表時(shí)應(yīng)涵蓋保證金信息，會(huì)計(jì)科負(fù)責(zé)與總賬復(fù)核，以利于更好的了解銀行授信使用情況。

　　2-2  1009.004－履約保函保證金   履約保函保證金是指：招標(biāo)人和中標(biāo)的投標(biāo)人在簽訂合同后，即成為接受承包人和承包人。承包人必須向接受承包人提供銀行開立的履約保函，金額一般為合同金額的10％－15％，以確保承包人按合同條款履約。否則，由銀行負(fù)責(zé)賠償一定金額，*6不超過履約保函的總金額。

　　存入保證金分錄舉例（中信）：

　　借：1009.004－其他貨幣資金-履約保函保證金            1680.00貸：1002.006－銀行存款-中信銀行44318              1680.00保證金到期解付：

　　借：1002.006－銀行存款-中信銀行44318    1700.00借：5504.101－財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入           -20.00（紅字）貸：1009.004－其他貨幣資金-履約保函保證金               1680.00摘要注明要素：在存入保證金時(shí)，摘要欄中應(yīng)明確注明開戶行、保證金比例，履約期限，憑證業(yè)務(wù)日期必須為銀行水單日期。

　　1111.001－應(yīng)收票據(jù)-銀行承兌匯票

　　1、使用定義

　　應(yīng)收票據(jù)-銀行承兌匯票是由公司收到經(jīng)銷商交付的由銀行簽發(fā)并承諾到期兌現(xiàn)的結(jié)算票據(jù)。主要來源于經(jīng)銷商申請或背書的銀行承兌匯票用來沖抵貨款；主要使用：向銀行貼現(xiàn)收款或背書給我公司供應(yīng)往來單位支付款項(xiàng)。

　　2、核算范圍與方法

　　2-1  1111.001－應(yīng)收票據(jù)-銀行承兌匯票 專門用于核算收到的經(jīng)銷商交付的銀行承兌票據(jù)，其支出項(xiàng)只有貼現(xiàn)和支付供應(yīng)商等單位兩個(gè)項(xiàng)目。對此科目采用經(jīng)銷商項(xiàng)目賬核算方法，對于貼現(xiàn)利息暫掛財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)科目過渡。

　　收到票據(jù)分錄舉例： 借：1111.001－應(yīng)收票據(jù)-銀行承兌匯票-×××  1680.00貸：1131/.×××－應(yīng)收賬款-×××          1680.00票據(jù)貼現(xiàn)分錄舉例： 借：5504-103－財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)             20.00借：1002.006－銀行存款-中信44318        1660.00貸：1111.001－應(yīng)收票據(jù)-銀行承兌匯票-×××   1680.00如果貼現(xiàn)息由出票單位承擔(dān)并通過銀行轉(zhuǎn)付我公司，則還應(yīng)作如下分錄：

　　借：1002.006－銀行存款-中信44318    20.00借：5504-103－財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)       -20.00（紅字）應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓分錄舉例：

　　借：2121.01－應(yīng)付賬款-供應(yīng)部×××          1680.00貸：1111.001－應(yīng)收票據(jù)-銀行承兌匯票-×××  1680.00備注：收到經(jīng)銷商交付的承兌匯票時(shí)，應(yīng)收賬款必須通過應(yīng)收單生成，背書轉(zhuǎn)讓給供應(yīng)商的應(yīng)該通過應(yīng)付單生成憑證，不可直接在總賬憑證中輸入。

　　摘要注明要素：收應(yīng)收票據(jù)科目對應(yīng)欄應(yīng)注明票據(jù)編號（8位數(shù)）、交付票據(jù)單位全稱、出納科開具收據(jù)編號（后四位），票據(jù)開出日及承兌期限；憑證中單據(jù)日期必須是收據(jù)開具日期。應(yīng)收票據(jù)背書時(shí)應(yīng)注明票據(jù)編號（可以是后四位）及票據(jù)單位。

　　3、財(cái)務(wù)檢查控制要求：

　　出納科負(fù)責(zé)票據(jù)的具體收付操作、復(fù)印票據(jù)并轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)記帳（正反面復(fù)?。?，負(fù)責(zé)登記應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表（應(yīng)包含如下信息：票據(jù)編碼、票據(jù)金額、收到票據(jù)日期、出票日期、票據(jù)到期日、被背書單位、客戶單位）；收到經(jīng)銷商票據(jù)由市場財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)核算；轉(zhuǎn)付供應(yīng)商由供應(yīng)財(cái)務(wù)核算；若發(fā)生票據(jù)退回應(yīng)以出納科簽收的相關(guān)證明材料入帳；票據(jù)貼現(xiàn)及其他事宜、科目的整體核算管理由會(huì)計(jì)科負(fù)責(zé)統(tǒng)一協(xié)調(diào)和日常檢查。此科目的項(xiàng)目賬余額應(yīng)該隨時(shí)與出納科實(shí)盤的應(yīng)收票據(jù)單位、金額和張數(shù)一致，對于不一致的要立即查明原因；會(huì)計(jì)科將應(yīng)收票據(jù)的盤點(diǎn)納入到月底及月中抽盤工作中。

　　1131－應(yīng)收賬款

　　1、使用定義：

　　應(yīng)收賬款是指公司因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)；鑒于公司核算體系中未單獨(dú)啟用預(yù)收賬款科目，公司預(yù)收的經(jīng)銷商款項(xiàng)也在應(yīng)收賬款科目核算管理?？颇恐饕褂茫?/div>