會計制證規(guī)范

　　會計制證須在遵守會計制度、會計準則的基礎上，從本單位會計工作實際出發(fā)，建立規(guī)范的會計制證制度。各部門應明確各自所負責科目，屬于公用科目的，應在部門之間溝通的前提下實現(xiàn)完美對接。

　　根據(jù)核算需要和會計準則的要求，作一般性規(guī)定如下：

　　1、需要通過業(yè)務系統(tǒng)錄入單據(jù)生成的憑證一律不得在總帳中直接制證，如：涉及應收應付科目的相關憑證、通過倉庫出入庫的相關存貨科目、固定資產(chǎn)有關憑證等2、資金類、存貨類、固定資產(chǎn)類科目分錄中借貸方均不得使用紅字。

　　3、損益類科目發(fā)生額一律只做在一方，另一方為結(jié)轉(zhuǎn)（K3自動生成憑證）。

　　如：費用類（營業(yè)費用、管理費用、財務費用）發(fā)生額只記入借方，沖減費用記借方紅字；收入類科目發(fā)生額只記入貸方，沖減收入記貸方紅字。

　　4、  往來科目借貸方的規(guī)定

　　應收賬款借方僅代表銷售及應收金額，貸方代表回款金額，如涉及到返利、退貨則沖記入借方紅字，退款則記入貸方紅字。（詳細業(yè)務類型處理見后科目規(guī)范）應付賬款借方代表付款，貸方代表收貨及應付，如涉及付款退回的記入借方紅字，退貨給供方則記入貸方紅字。

　　其他往來科目參照上述借貸方處理。

　　5、  摘要填寫的規(guī)定

　　摘要要求簡明記述該筆經(jīng)濟業(yè)務有關事項，要能一目了然反映該筆經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容，同時要寫清事項要素以方便查賬。例如：

　　報銷及付款憑證的摘要要求有經(jīng)辦人、付款事項，如李XX付黃金口行吊設備款，有的事項還需記明時間，如王XX報銷大連辦09年1-6月房租。

　　發(fā)票入帳的憑證摘要應寫上該筆發(fā)票號碼、入帳貨物品種及數(shù)量，如：外購入庫鋁帶30噸，票號00001235#各類型業(yè)務摘要具體要求見后面各科目說明。

　　針對涉及到的各會計科目制定規(guī)范明細如下：

　　1001－現(xiàn)金

　　1、使用定義

　　指企業(yè)庫存現(xiàn)金。主要來源于銀行取現(xiàn)、現(xiàn)金收訖的經(jīng)銷商回款、罰款收入、公司人員退回現(xiàn)金及其他現(xiàn)金收訖項目；主要使用：用于現(xiàn)金支付員工日常借支與報銷、現(xiàn)金支付給職工的工資福利、現(xiàn)金進行、支付現(xiàn)金采購款及現(xiàn)金退返經(jīng)銷商等現(xiàn)金支付項目?？淳窌嬑恼?http://www.kj968.com)上天財會計網(wǎng)站2、核算范圍與方法2-1  1001.001－現(xiàn)金 專門用于核算現(xiàn)收的經(jīng)銷商款項，其支出項只有現(xiàn)金進行一項。

　　收款分錄舉例：借：1001.001-現(xiàn)金                500.00貸：1131/.×××-應收賬款-×××   500.00進行分錄舉例：借：1002.002－銀行存款-工行     500.00貸：1001.001-現(xiàn)金               500.00備注：收到經(jīng)銷商款項時，應收賬款必須通過收款單生成，不可直接在總賬憑證中直接制證；摘要注明要素：收款時現(xiàn)金科目對應摘要欄注明交款單位、現(xiàn)金及流水號（收據(jù)單號尾數(shù)四位）；憑證中單據(jù)日期必須是收據(jù)日期或銀行水單日期，結(jié)算方式必須注明正確。

　　2-2  1001.004－現(xiàn)金-備用金 專門用于核算支付日常借支、費用、小額員工工資福利及小額采購款等報銷款項；其科目借方只有從銀行提現(xiàn)一項。

　　市場財務負責營銷方向人員借支與費用報銷，供應財務負責現(xiàn)金支付的供應部采購款，會計科負責管理人員的借支與費用報銷以及其他備用金支付項目提現(xiàn)分錄舉例：  借：1001.004－現(xiàn)金-備用金 20,000.00貸：1002.002－銀行存款-工行   20,000.00備用金支付舉例：借：1191.001－其他應收款-備用金-×××    2,000.005503.001－管理費用-辦公費-×××      1,000.002121.01－應付賬款-供應部-×××       1,000.00貸：1001.004－現(xiàn)金-備用金                  4,000.00備注注明要素：涉及應付賬款科目的憑證應通過應付款管理系統(tǒng)付款單生成，不可直接在總賬系統(tǒng)錄入；提現(xiàn)時憑證中業(yè)務日期必須是銀行水單日期，結(jié)算方式必須注明正確。－現(xiàn)金-其他  專門用于核算現(xiàn)金收到的除貨款以外的其他款項，含員工借支退回，收到的供應及倉庫處理廢料款項、銷售產(chǎn)品以外的物品款、罰款收入及收到的賠款，對于尚未查明原因的現(xiàn)金盤盈盤虧款項可以暫放在此科目調(diào)整；此科目支出項只有現(xiàn)金進行一項，不能用于支付費用。

　　現(xiàn)收分錄舉例：員工退借支  借：1001.006－現(xiàn)金-其他            200.00貸：1191.001－其他應收款-備用金-×××   200.00處理廢料    借：1001.006－現(xiàn)金-其他        100.00貸：5102.003－其他業(yè)務收入-廢料處理        85.472171.001.001－應交稅金-應交增值稅-銷項稅額  14.53備注注明要素：收款對應摘要中應注明所收款性質(zhì)（××賠款、××退借支等），經(jīng)辦人員姓名或單位等；業(yè)務日期與收據(jù)日期對應。

　　2-4  1001.007－現(xiàn)金-外幣 此科目用于核算收支的外幣現(xiàn)金，根據(jù)目前實際情況，不單獨設匯兌損益科目，實行統(tǒng)一貨幣記賬制，以人民幣為記賬單位記錄所進行的外匯交易業(yè)務，將所發(fā)生的多種貨幣的經(jīng)濟業(yè)務，均折合為人民幣加以反映，外幣只作輔助記錄。收進外幣時兌換比例原則上參照當日或當月1日人行公布的外匯中間價。對于實際發(fā)生的匯兌損益暫計入財務費用－手續(xù)費中。

　　2-5   1001.035－現(xiàn)金-×× 此科目借方僅用于核算往此銀行賬戶收到的經(jīng)銷商匯款；貸方核算范圍有：退經(jīng)銷商款項、本賬戶銀行手續(xù)費、轉(zhuǎn)入其他公司賬戶及該銀行賬戶支付的其他款項等。

　　收款分錄舉例：借：1001.035－現(xiàn)金-××           500.00貸：1131/.×××－應收賬款-×××   500.00退款分錄舉例：    貸：1131/.×××－應收賬款-×××   -500.00（紅字）貸：1001.035－現(xiàn)金-××             500.00備注：收到經(jīng)銷商款項時，應收賬款必須通過應收單生成；支付款項如果與業(yè)務系統(tǒng)掛鉤也應該在業(yè)務系統(tǒng)生成付款單，不可直接在總賬憑證中輸入；摘要注明要素：收款時現(xiàn)金科目對應摘要欄注明交款單位、現(xiàn)金及流水號（收據(jù)單號尾數(shù)四位）；付款時如果沒有經(jīng)過供應商或個人項目賬，則必須在摘要中明確注明對方全稱；憑證中單據(jù)日期必須是收據(jù)日期或銀行水單日期，結(jié)算方式必須注明正確。此科目的任何收支項憑證均為財字號。

　　3、現(xiàn)金類科目財務檢查控制要求：

　　核算時間要求日清月結(jié)，現(xiàn)金收款原則上當天存入銀行，當天未來得及的最遲次日進行。出納科的收現(xiàn)及支付單據(jù)原則上當天交會計入帳，不能按時交的最遲次日移交會計入帳。由會計科負責監(jiān)督日清月結(jié)進度，在月末進行定期盤點及月中不定期的盤點現(xiàn)金余額并核對帳目情況 。

　　1002－銀行存款

　　1、使用定義：

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行和其他金融機構(gòu)的貨幣資金，是企業(yè)貨幣資產(chǎn)的重要組成部分。其主要來源于經(jīng)銷商回款、原支付款退回及其他銀行賬戶收訖項目；主要使用：用于通過公司銀行賬戶支付的原輔料及設備的采購、支付給職工的工資福利、提取備用金及其他支付項目。

　　2、核算范圍和方法（僅以1002.002－銀行存款-工行17034科目舉例）經(jīng)銷商回款舉例：借：1002.002－銀行存款-工行17034     1680.00貸：1131/.×××-應收賬款-×××      1680.00支付供應商款項舉例：借：2121.01－應付賬款-供應部-×××    1680.00貸：1002.002－銀行存款-工行17034      1680.00存款利息入行：  借：1002.002－銀行存款-工行17034      1680.00借：5504.101－財務費用-利息收入       -1680.00（紅字）銀行手續(xù)費：    借：5504.103－財務費用-手續(xù)費          1680.00貸：1002.002－銀行存款-工行17034          1680.00備注：銀行存款收支的每筆金額都必須有銀行相關有效的水單作附件，制證中的每筆金額應與水單的發(fā)生額一致，憑證業(yè)務日期、水單號及支付的結(jié)算方式必須與水單一致。

　　摘要注明要素：對應摘要欄注明收支款對應單位、流水號（收據(jù)單號尾數(shù)四位）；支付項目摘要要注明支付內(nèi)容，涉及期間跨度的要注明起訖日期。

　　3、財務檢查控制要求：

　　供應財務負責銀行存款賬戶與供應商的結(jié)算控制，市場財務負責處理經(jīng)銷商回款核算，會計科負責協(xié)調(diào)處理涉及此科目的其他收支款項核算管理。相關單據(jù)由出納科負責收集并及時傳遞。如無特殊情況，當天進行及提現(xiàn)單據(jù)當天入賬，由會計科負責監(jiān)督及時清理銀行存款賬戶核算管理。

　　月底賬務核算結(jié)束后，出納科應及時向會計科提供銀行對賬單及其他相關對賬水單，并協(xié)助會計科的與銀行對賬工作。其中對于銀行存款戶中的基本戶會計科在月中抽盤時可查看銀行余額，與賬上差異大的要查明原因。

　　1009－其他貨幣資金

　　1、使用定義：

　　主要用于核算銀行承兌保證金項目（1009.003）及履約保函保證金（1009.004）。

　　2、核算范圍和方法：

　　2-1 1009-003－其他貨幣資金-銀行承兌保證金 專門用于核算為使用銀行承兌匯票而預先存入銀行的信用保證金。存入保證金分錄舉例（中信）：

　　借：1009.003－其他貨幣資金-銀行承兌保證金-中信銀行30％戶     1680.00貸：1002.006－銀行存款-中信銀行44318           1680.00保證金到期解付：

　　借：1002.006－銀行存款-中信銀行44318    1700.00借：5504.101－財務費用-利息收入           -20.00（紅字）貸：1009.003－其他貨幣資金-銀行承兌保證金-中信銀行30％戶   1680.00借：2111.001－應付票據(jù)-×××             1680.00貸：1002.006－銀行存款-中信銀行44318      1680.00備注：必須注意根據(jù)保證金的開出行及保證金比例指定正確的保證金明細科目。

　　摘要注明要素：在存入保證金時，摘要欄中應明確注明開戶行、保證金比例，承兌期限，憑證業(yè)務日期必須為銀行水單日期。

　　財務檢查控制要求：保證金科目由會計科負責核算與管理，配合出納科業(yè)務的辦理；出納科負責業(yè)務的辦理和單據(jù)的傳送，并配合會計科的核算管理工作。銀行水單應在第二天上午前及時傳遞到會計科；出納科在編制的承兌匯票登記表時應涵蓋保證金信息，會計科負責與總賬復核，以利于更好的了解銀行授信使用情況。

　　2-2  1009.004－履約保函保證金   履約保函保證金是指：招標人和中標的投標人在簽訂合同后，即成為接受承包人和承包人。承包人必須向接受承包人提供銀行開立的履約保函，金額一般為合同金額的10％－15％，以確保承包人按合同條款履約。否則，由銀行負責賠償一定金額，*6不超過履約保函的總金額。

　　存入保證金分錄舉例（中信）：

　　借：1009.004－其他貨幣資金-履約保函保證金            1680.00貸：1002.006－銀行存款-中信銀行44318              1680.00保證金到期解付：

　　借：1002.006－銀行存款-中信銀行44318    1700.00借：5504.101－財務費用-利息收入           -20.00（紅字）貸：1009.004－其他貨幣資金-履約保函保證金               1680.00摘要注明要素：在存入保證金時，摘要欄中應明確注明開戶行、保證金比例，履約期限，憑證業(yè)務日期必須為銀行水單日期。

　　1111.001－應收票據(jù)-銀行承兌匯票

　　1、使用定義

　　應收票據(jù)-銀行承兌匯票是由公司收到經(jīng)銷商交付的由銀行簽發(fā)并承諾到期兌現(xiàn)的結(jié)算票據(jù)。主要來源于經(jīng)銷商申請或背書的銀行承兌匯票用來沖抵貨款；主要使用：向銀行貼現(xiàn)收款或背書給我公司供應往來單位支付款項。

　　2、核算范圍與方法

　　2-1  1111.001－應收票據(jù)-銀行承兌匯票 專門用于核算收到的經(jīng)銷商交付的銀行承兌票據(jù)，其支出項只有貼現(xiàn)和支付供應商等單位兩個項目。對此科目采用經(jīng)銷商項目賬核算方法，對于貼現(xiàn)利息暫掛財務費用-手續(xù)費科目過渡。

　　收到票據(jù)分錄舉例： 借：1111.001－應收票據(jù)-銀行承兌匯票-×××  1680.00貸：1131/.×××－應收賬款-×××          1680.00票據(jù)貼現(xiàn)分錄舉例： 借：5504-103－財務費用-手續(xù)費             20.00借：1002.006－銀行存款-中信44318        1660.00貸：1111.001－應收票據(jù)-銀行承兌匯票-×××   1680.00如果貼現(xiàn)息由出票單位承擔并通過銀行轉(zhuǎn)付我公司，則還應作如下分錄：

　　借：1002.006－銀行存款-中信44318    20.00借：5504-103－財務費用-手續(xù)費       -20.00（紅字）應收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓分錄舉例：

　　借：2121.01－應付賬款-供應部×××          1680.00貸：1111.001－應收票據(jù)-銀行承兌匯票-×××  1680.00備注：收到經(jīng)銷商交付的承兌匯票時，應收賬款必須通過應收單生成，背書轉(zhuǎn)讓給供應商的應該通過應付單生成憑證，不可直接在總賬憑證中輸入。

　　摘要注明要素：收應收票據(jù)科目對應欄應注明票據(jù)編號（8位數(shù)）、交付票據(jù)單位全稱、出納科開具收據(jù)編號（后四位），票據(jù)開出日及承兌期限；憑證中單據(jù)日期必須是收據(jù)開具日期。應收票據(jù)背書時應注明票據(jù)編號（可以是后四位）及票據(jù)單位。

　　3、財務檢查控制要求：

　　出納科負責票據(jù)的具體收付操作、復印票據(jù)并轉(zhuǎn)會計記帳（正反面復?。撠煹怯洃掌睋?jù)明細表（應包含如下信息：票據(jù)編碼、票據(jù)金額、收到票據(jù)日期、出票日期、票據(jù)到期日、被背書單位、客戶單位）；收到經(jīng)銷商票據(jù)由市場財務負責核算；轉(zhuǎn)付供應商由供應財務核算；若發(fā)生票據(jù)退回應以出納科簽收的相關證明材料入帳；票據(jù)貼現(xiàn)及其他事宜、科目的整體核算管理由會計科負責統(tǒng)一協(xié)調(diào)和日常檢查。此科目的項目賬余額應該隨時與出納科實盤的應收票據(jù)單位、金額和張數(shù)一致，對于不一致的要立即查明原因；會計科將應收票據(jù)的盤點納入到月底及月中抽盤工作中。

　　1131－應收賬款

　　1、使用定義：

　　應收賬款是指公司因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務而形成的債權；鑒于公司核算體系中未單獨啟用預收賬款科目，公司預收的經(jīng)銷商款項也在應收賬款科目核算管理?？颇恐饕褂茫?/div>