新版財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德考試大綱（修訂）第二章（第1-2節(jié)）

　　第二章 結(jié)算法律制度
　　【基本要求】
　　1. 了解支付結(jié)算的相關(guān)概念及其法律構(gòu)成
　　2. 了解銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷
　　3. 熟悉票據(jù)的相關(guān)概念
　　4. 熟悉各銀行結(jié)算賬戶的概念、使用范圍和開戶要求
　　5. 掌握現(xiàn)金管理的基本要求和現(xiàn)金的內(nèi)部控制
　　6. 掌握票據(jù)和結(jié)算憑證填寫的基本要求
　　7. 掌握支票、商業(yè)匯票、銀行卡、匯兌結(jié)算方式的規(guī)定，并能綜合分析具體案例
 
　　【考試內(nèi)容】
　　*9節(jié) 現(xiàn)金結(jié)算
　　一、現(xiàn)金結(jié)算的概念與特點
　　(一)現(xiàn)金結(jié)算的概念
　　現(xiàn)金結(jié)算是指在商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)濟往來中，直接使用現(xiàn)金進行應(yīng)收應(yīng)付款結(jié)算的一種行為。在我國主要適用于單位與個人之間的款項收付，以及單位之間的轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點金額以下的零星小額收付。
　　(二)現(xiàn)金結(jié)算的特點
　　現(xiàn)金結(jié)算具有直接便利、不安全性、不易宏觀控制和管理、費用較高等特點。
　　二、現(xiàn)金結(jié)算的渠道
　　現(xiàn)金結(jié)算的渠道有：(1)付款人直接將現(xiàn)金支付給收款人;(2)付款人委托銀行、非銀行金融機構(gòu)或者非金融機構(gòu)將現(xiàn)金支付給收款人。
　　三、現(xiàn)金結(jié)算的范圍
　　開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：
　　(1)職工工資、津貼;
　　(2)個人勞務(wù)報酬;
　　(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金;
　　(4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;
　　(5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款;
　　(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費;
　　(7)結(jié)算起點以下的零星支出;
　　(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。
　　上述款項結(jié)算起點為1 000元。結(jié)算起點的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報國務(wù)院備案。除上述第 5、6 項外，開戶單位支付給個人的款項，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付;確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。
　　四、現(xiàn)金使用的限額
　　現(xiàn)金使用的限額，由開戶行根據(jù)單位的實際需要核定，一般按照單位3至5天日常零星開支所需確定。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天、但不得超過 15 天的日常零星開支的需要確定。經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴(yán)格遵守。
　　對沒有在銀行單獨開立賬戶的附屬單位也要實行現(xiàn)金管理，必須保留的現(xiàn)金，也要核定限額，其限額包括在開戶單位的庫存限額之內(nèi)。商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營業(yè)額核定定額，但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)。
 
　　第二節(jié) 支付結(jié)算概述
　　一、支付結(jié)算的概念與特征
　　(一)支付結(jié)算的概念
　　支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給
　　付及其資金清算的行為。
　　銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社(以下簡稱銀行)以及單位(含個體工商戶)和個人是辦理支付結(jié)算的主體。其中，銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機構(gòu)。
　　(二)支付結(jié)算的特征
　　支付結(jié)算的特征主要有：(1)支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機構(gòu)進行;(2)支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志;(3)實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理;(4)支付結(jié)算是一種要式行為;(5)支付結(jié)算必須依法進行。
　　二、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)
　　支付結(jié)算方面的法律、法規(guī)和制度主要包括：《票據(jù)法》、《票據(jù)管理實施辦法》、《支付結(jié)算辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》、《中國人民銀行銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《異地托收承付結(jié)算辦法》、《電子支付指引(*9號)》等。
　　三、支付結(jié)算的基本原則
　　支付結(jié)算的基本原則有：(1)恪守信用，履約付款;(2)誰的錢進誰的賬，由誰支配;(3)銀行不墊款。
　　四、辦理支付結(jié)算的要求
　　(一)辦理支付結(jié)算的基本要求
　　1.辦理支付結(jié)算必須使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)和結(jié)算憑證，未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)，票據(jù)無
　　效;未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證，銀行不予受理。
　　2.辦理支付結(jié)算必須按統(tǒng)一的規(guī)定開立和使用賬戶。
　　3.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)全面規(guī)范，做到數(shù)字正確，要素齊全，不錯不漏，字跡清楚，防止涂改。票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時記載，二者必須一致，否則，銀行不予受理。
　　4.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和記載事項必須真實，不得變造偽造。
　　(二)支付結(jié)算憑證填寫的要求
　　1.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹” 大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理;但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。
　　2.中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。
　　3.中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。
　　4.中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫“整”(或“正” 字,到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整” 或“正”字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整” 或“正” 字。
　　5.阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號“?”
　　6.阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”的，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進行書寫。
　　票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效;更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。