第五章　會計賬簿
 

　　第一節(jié)會計賬簿概述
　　一、會計賬簿的概念
　　會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的簿籍。各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿。
　　二、會計賬簿的分類
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　　1．序時賬簿
　　2．分類賬簿
　　3．備查賬簿
　　（二）按賬頁格式分類
　　1．兩欄式賬簿
　　2．三欄式賬簿
　　3．多欄式賬簿
　　4．?dāng)?shù)量金額式賬簿
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　　1．訂本賬
　　2．活頁賬
　　3．卡片賬
　　三、會計賬簿與賬戶
　　（一）賬戶的概念
　?。ǘ┵~戶的基本結(jié)構(gòu)
　?。ㄈ┵~簿與賬戶的關(guān)系
 
　　第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則
　　一、會計賬簿的基本內(nèi)容
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　?。ǘ╈轫?/div>
　?。ㄈ┵~頁
　　二、會計賬簿的啟用
　　三、會計賬簿的登記規(guī)則
 
　　第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法
　　一、日記賬的格式和登記方法
　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金日記賬的格式和登記方法
　　1．現(xiàn)金日記賬的格式
　　（1）三欄式日記賬
　?。?）多欄式日記賬
　　2．現(xiàn)金日記賬的登記方法
　?。?）日期欄
　　（2）憑證欄
　?。?）摘要欄
　　（4）對方科目欄
　?。?）收入、支出欄
　?。ǘ┿y行存款日記賬的格式和登記方法
　　銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。
　　二、總分類賬的格式和登記方法
　?。ㄒ唬┛偡诸愘~的格式
　　總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿。總分類賬最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個基本金額欄目。
　　（二）總分類賬的登記方法
　　總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。
　?。ㄈ┟骷?xì)分類賬的格式和登記方法
　　1．明細(xì)分類賬的格式
　?。?）三欄式明細(xì)分類賬
　?。?）多欄式明細(xì)分類賬
　?。?）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬
　　2．明細(xì)分類賬的登記方法
　　3．總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記
 
　　第四節(jié)對賬
　　一、賬證核對
　　賬證核對是指核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。
　　二、賬賬核對
　　（一）總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對
　?。ǘ┛偡诸愘~簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對
　?。ㄈ┛偡诸愘~簿與序時賬簿核對
　?。ㄋ模┟骷?xì)分類賬簿之間的核對
　　三、賬實核對
　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符
　?。ǘ┿y行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符
　?。ㄈ└黜椮敭a(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符
　?。ㄋ模┯嘘P(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符
 
　　第五節(jié)錯賬更正方法
　　一、劃線更正法
　　二、紅字更正法
　　三、補(bǔ)充登記法
 
　　第六節(jié)結(jié)賬
　　一、結(jié)賬的程序
　　二、結(jié)賬的方法
 
　　第七節(jié)會計賬簿的更換與保管
　　一、會計賬簿的更換
　　二、會計賬簿的保管
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