稅法構(gòu)成要素
納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率是構(gòu)成稅法的三個最基本要素。
1.征稅人
代表國家行使征稅權(quán)的征稅機關(guān)。
包括各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)。
2.納稅義務(wù)人
依法“直接”負有納稅義務(wù)的自然人(包括個體經(jīng)營者)、法人和其他組織。
3.征稅對象
納稅的客體，也就是對什么征稅，是區(qū)別不同稅種的重要標志。
4.稅目
是指稅法中規(guī)定的征稅對象的具體項目，是征稅對象的具體化。
稅目的制定方法：
列舉法——具體列舉征稅對象(消費稅)
概括法——按照商品大類或行業(yè)設(shè)計稅目(營業(yè)稅)
5.稅率
稅率是計算稅額的尺度，反應(yīng)了征稅的深度，是稅收法律制度中的核心要素。
我國現(xiàn)行的稅率主要有：比例稅率、定額稅率、累進稅率。
(1)比例稅率，是指對同一征稅對象，不論數(shù)量多少，數(shù)額大小均按同一比例征稅的稅率。
①單一比例稅率：即對同一征稅對象的所有納稅人都適用同一比例稅率。
②差別比例稅率，即對同一征稅對象的不同納稅人適用不同的比例征稅。
a.產(chǎn)品差別比例稅率(增值稅)
b.行業(yè)差別比例稅率(企業(yè)所得稅)
c.地區(qū)差別比例稅率(城市維護建設(shè)稅)
③幅度比例稅率，指稅法只規(guī)定一個具有上下限的幅度稅率，具體稅率授權(quán)地方根據(jù)本地實際情況在該幅度內(nèi)予以確定。
(2)定額稅率(固定稅額)，是指對單位征稅對象規(guī)定固定的稅額，而不采取百分比的形式。
(3)累進稅率是根據(jù)征稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級的稅率。即征稅對象數(shù)額越大，稅率越高;數(shù)額越小，稅率越低。一般多在收益課稅中使用，有全額累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率三種形式。
6.計稅依據(jù)
(1)從價計征。以計稅金額為計稅依據(jù)。
應(yīng)納稅額=計稅金額×適用稅率
(2)從量計征。以計稅數(shù)量為計稅依據(jù)。
應(yīng)納稅額=計稅數(shù)量×單位適用稅額
(3)復(fù)合計征。既包括從量計征又包括計價從征。
應(yīng)納稅額=計稅數(shù)量×單位適用稅額+計稅金額×適用稅率
7.納稅環(huán)節(jié)
稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當繳納稅款的環(huán)節(jié)
8.納稅期限
納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生后應(yīng)依法繳納稅款的期限。
包括按期納稅、和按次納稅、按期預(yù)繳年終匯算清繳。
9.納稅地點
納稅人具體繳納稅款的地點。
10.減免稅
國家對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。
(1)減稅和免稅
①減稅是對應(yīng)納稅款少征一部分稅款;
②免稅是對應(yīng)納稅額全部免征;
③類型：
長期減免稅項目
一定期限的減免稅措施
(2)起征點
稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的起點數(shù)額。征稅對象的數(shù)額“達到”起征點的就“全部數(shù)額征稅”，“未達到”起征點的“不征稅”。
(3)免征額
征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額，只就減除后的“剩余部分”計征稅款，是對所有納稅人的照顧。