銷項(xiàng)稅額
銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率
(1)銷售額
包括向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。但是不包括向購買方收取的銷項(xiàng)稅額和其他符合稅法規(guī)定的費(fèi)用。如果銷售貨物是消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品或者進(jìn)口產(chǎn)品，則全部價(jià)款中包括消費(fèi)稅或關(guān)稅。
價(jià)外費(fèi)用不包括下列項(xiàng)目：
①向購買方收取的“銷項(xiàng)稅額”。
②受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所“代收代繳”的消費(fèi)稅。
③符合條件的“代墊”運(yùn)費(fèi)。
條件：承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方;
納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方。
銷項(xiàng)稅額
④符合條件的“代”為收取的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)。
條件：夠級(jí)別——由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)。
有證據(jù)——收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)。
全上交——所收款項(xiàng)全額上交財(cái)政。
⑤銷售貨物的同時(shí)“代”辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的“代”購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。
【注意】價(jià)外費(fèi)用全部為價(jià)稅合計(jì)金額。
(2)含稅銷售額的換算：
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+17%)或(1+13%)
【注意】題目出現(xiàn)以下說法則給出的金額為含稅銷售額：①含稅銷售額;②零售;③價(jià)外費(fèi)用;④普通發(fā)票。