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增值稅率一直是會(huì)計(jì)從業(yè)考試的難點(diǎn)，很多備考的考生往往會(huì)花費(fèi)較多的時(shí)間去攻破這個(gè)難題，但有時(shí)候依然百思不得其解。難道增值稅率真的這么難嗎？實(shí)則不然，高頓網(wǎng)校小編在這里整理了增值稅率的難點(diǎn)解析，相信看完以后你一定會(huì)對(duì)增值稅率有更好的了解。
增值稅一共有四檔稅率！除了我們經(jīng)常使用的17%基本稅率，還包括低稅率、征收稅率和零稅率。低稅率又分成了13%、11%和6%這三檔，具體情況分析如圖所示：
1.營(yíng)改增之后已經(jīng)沒(méi)有7%這個(gè)稅率了喲，比如運(yùn)輸費(fèi)的抵扣是按照11%去扣除，不要再用7%啦！
2.進(jìn)口貨物是17%，出口貨物是零稅率，進(jìn)出口是不同的哦！
記表格的時(shí)候先記住四個(gè)大類，再記細(xì)化的這些小類就比較容易喲，標(biāo)紅的都是一些小伙伴們經(jīng)常會(huì)問(wèn)到的，一定要認(rèn)真記哦！
學(xué)以致用才能真正掌握這個(gè)知識(shí)點(diǎn)，讓我們從題目里面見(jiàn)分曉。
具體真題解析
【例1】下列項(xiàng)目中，不適用13%低稅率計(jì)征增值稅的是（）。
A.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志
B.農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜
C.石油液化氣、天然氣、煤氣
D.提供加工、修理修配勞務(wù)
【例2】下列各項(xiàng)中，適用于17%的增值稅稅率的是（）。
A.圖書(shū)
B.農(nóng)機(jī)
C.天然氣
D.汽車
多選題
增值稅中準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額中有（）。
A、一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，未從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額
B、一般納稅人進(jìn)口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，為從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額
C、一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購(gòu)買的農(nóng)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
D、一般納稅人外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)輸專用發(fā)票，按11%的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額并準(zhǔn)予扣除
【正確答案】BCD
【答案解析】選項(xiàng)A，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額可以抵扣。
【單選題】
納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，（）。
A、從高適用稅率
B、從低適用稅率
C、按平均稅率計(jì)算
D、由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅率
【正確答案】A
【答案解析】本題考核增值稅的稅率。納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。
多選題
下列關(guān)于增值稅的說(shuō)法中，正確的有（）。
A、增值稅分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅
B、納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，增值稅稅率為17%
C、增值稅的納稅人按其經(jīng)營(yíng)范圍大小，分為一般納稅人和特殊納稅人
D、增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值稅額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅
【正確答案】AB
【答案解析】選項(xiàng)C，增值稅一般納稅人按其經(jīng)營(yíng)范圍大小，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。選項(xiàng)D，增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
相信你一定對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)考試的增值稅率知識(shí)點(diǎn)有了更深入的了解，只要對(duì)增值稅率的表格滾瓜爛熟，題目自然不在話下。高頓網(wǎng)校小編在這里祝大家早日通過(guò)會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試！
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