企業(yè)所得稅[掌握]:
企業(yè)所得稅
(一)企業(yè)所得稅，是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。
(二)企業(yè)所得稅征稅對象
1.征稅對象：企業(yè)的生產經營所得、其他所得和清算所得。
2.納稅義務
(三)企業(yè)所得稅稅率——比例稅率。
稅率25%：居民企業(yè)、在中國境內設立機構場所的非居民企業(yè)。
稅率20%：在中國境內未設立機構、場所的;或者雖設立機構、場所，但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的所得的非居民企業(yè)。
(四)企業(yè)所得稅應納稅所得額
1.收入總額
(1)貨幣形式收入
(2)非貨幣形式收入
2.不征稅收入
(1)財政撥款;
(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。
3.免稅收入
(1)國債利息收入;
(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入;(持有12個月以上)
(3)在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利收入;(持有12個月以上)
(4)符合條件的非營利組織的收入;
4.準予扣除的項目
(1)成本(2)費用(3)稅金(不包括增值稅、所得稅)(4)損失
5.準予扣除項目的具體規(guī)定
(1)業(yè)務招待費
企業(yè)發(fā)生的與經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但*6不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
(2)廣告費和業(yè)務宣傳費
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
(3)職工福利費、公會經費、職工教育經費
(4)公益性捐贈--公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。
6.不得扣除的項目
(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;
(2)企業(yè)所得稅稅款;
(3)稅收滯納金;
(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;
(5)超過規(guī)定標準的公益性捐贈支出及所有非公益性捐贈支出;
(6)贊助支出;
(7)未經核定的準備金支出;
(8)企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息;
(9)與取得收入無關的其他支出。
7.虧損彌補
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年。
(五)企業(yè)所得稅征收管理
1.納稅地點
2.納稅期限
(1)企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。
(2)納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。
3.納稅申報
(1)分月或分季預繳。應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。
(2)匯算清繳。企業(yè)應當自年度終了后5個月內向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳或應退稅款。
(3)企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關資料。