營業(yè)稅[掌握]:
營業(yè)稅
(一)營業(yè)稅的概念
營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)額為征稅對象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
(二)營業(yè)稅納稅人與扣繳義務(wù)人
1.納稅人
2.扣繳義務(wù)人
(三)營業(yè)稅的稅目、稅率
1.電信業(yè)、建筑業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3%;
2.金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán))、銷售不動產(chǎn)的稅率為5%;
3.娛樂業(yè)的稅率為5%～20%。
(四)營業(yè)稅應(yīng)納稅額
1.計稅依據(jù)：營業(yè)額
應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率;營業(yè)額=全部價款+價外費(fèi)用
2.納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。
3.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，若將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以扣除后的價款為營業(yè)額;若將折扣額另開發(fā)票的，不得從營業(yè)額中扣除。
4.價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的，按下列順序確定營業(yè)額：
(1)最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定;
(2)按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定;
(3)按下列公式：
營業(yè)額=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)
(五)營業(yè)稅征收管理
1.納稅義務(wù)發(fā)生時間
(1)一般情況：業(yè)務(wù)發(fā)生并收訖款項或者取得索取款項憑據(jù)的當(dāng)天
(2)特殊情況
①納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)、提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
②納稅人新建建筑物后銷售，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。
③納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)或者土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
2.納稅期限
營業(yè)稅納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。不能按期納稅可以按次納稅。
3.納稅地點(diǎn)
(1)一般情況：機(jī)構(gòu)所在地
(2)特殊情況
①提供建筑業(yè)勞務(wù)：勞務(wù)發(fā)生地
②轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)或不動產(chǎn)：土地所在地或不動產(chǎn)所在地