稅法及構(gòu)成要素[掌握]:
稅法及構(gòu)成要素
(一)稅法的概念
稅法，是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。
(二)稅法的分類(lèi)
1.按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。
2.按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法和外國(guó)稅法。
3.按照稅法法律級(jí)次劃分，分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。
(三)稅法的構(gòu)成要素
稅收實(shí)體法的構(gòu)成要素：征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅和法律責(zé)任。
其中：納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率是構(gòu)成稅法的三個(gè)最基本要素。
1.征稅人：各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)。
2.納稅義務(wù)人：直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人和其他組織。
3.征稅對(duì)象：納稅的客體，也就是對(duì)什么征稅，是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。
4.稅目：稅法中規(guī)定的征稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，是征稅對(duì)象的具體化。
5.稅率
我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有：比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率。
(1)比例稅率，①單一比例稅率;②差別比例稅率。③幅度比例稅率。
(2)定額稅率。
(3)累進(jìn)稅率。①超額累進(jìn)稅率。②超率累進(jìn)稅率代表稅種。
6.計(jì)稅依據(jù)
(1)從價(jià)計(jì)征。以計(jì)稅金額為計(jì)稅依據(jù)。
應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×適用稅率
(2)從量計(jì)征。以計(jì)稅數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。
應(yīng)納稅額=計(jì)稅數(shù)量×單位適用稅額
(3)復(fù)合計(jì)征。既包括從量計(jì)征又包括計(jì)價(jià)從征。
應(yīng)納稅額=計(jì)稅數(shù)量×單位適用稅額+計(jì)稅金額×適用稅率
7.納稅環(huán)節(jié)
8.納稅期限
納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生后應(yīng)依法繳納稅款的期限。包括按期納稅、和按次納稅、按期預(yù)繳年終匯算清繳。
9.納稅地點(diǎn)
納稅人具體繳納稅款的地點(diǎn)。
10.減免稅
國(guó)家對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。
(1)減稅和免稅
①減稅是對(duì)應(yīng)納稅款少征一部分稅款;
②免稅是對(duì)應(yīng)納稅額全部免征;
(2)起征點(diǎn)
稅法規(guī)定對(duì)征稅對(duì)象開(kāi)始征稅的起點(diǎn)數(shù)額。征稅對(duì)象的數(shù)額達(dá)到起征點(diǎn)的就全部數(shù)額征稅，未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅。
(3)免征額
征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額，只就減除后的剩余部分計(jì)征稅款，是對(duì)所有納稅人的照顧。
11.法律責(zé)任--對(duì)違反國(guó)家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施。