【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)固定資產(chǎn)處理的相關(guān)規(guī)定與政策銜接
【所屬章節(jié)】：
本知識點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅第六節(jié)銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的內(nèi)容。
【基礎(chǔ)考點(diǎn)】：固定資產(chǎn)處理的相關(guān)規(guī)定與政策銜接
具體行為稅務(wù)處理
固
固定資產(chǎn)銷售或轉(zhuǎn)讓		增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以及自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的外頻按照正常銷售貨物的適用稅率計(jì)稅
【案例】某公司（增值稅一般納稅人）銷售自己2010年購入并作為固定資產(chǎn)使用的設(shè)備，原來購買發(fā)票注明價款130000元，增值稅22100元，2012年2月出售開具普通發(fā)票，票面金額120640元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為，應(yīng)按照正常銷售貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅，應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅=120640÷（1+17%）×17%=17528.89（元）
納稅人銷售增值稅轉(zhuǎn)型后購入并自用的固定資產(chǎn)
納稅人銷售增值稅轉(zhuǎn)型前購入并自用的不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)按照4%征收率減半征收增值稅
應(yīng)納稅額=銷售額÷（1+4%）×4%÷2
對于固定資產(chǎn)視同銷售行為，無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額
【案例】某公司（增值稅一般納稅人）（非轉(zhuǎn)型試點(diǎn)范圍）銷售自己2008年1月購入并作為固定資產(chǎn)使用的設(shè)備，原購買發(fā)票注明價款130000元，增值稅22100元，2012年12月出售開具普通發(fā)票，票面額120640元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為，應(yīng)按照4%征收率減半征收增值稅，應(yīng)繳納的增值稅=120640÷（1+4%）×4%÷2=2320（元）
納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)用于不得從銷項(xiàng)稅中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率
【案例】2012年12月，某增值稅一般納稅人將2009年1月購入的一臺已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的生產(chǎn)設(shè)備改變用途，用于職工福利設(shè)施，該設(shè)備原值200萬元，已提折舊18萬元，則正確的增值稅處理是：納稅人將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)用于不得從銷項(xiàng)稅中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，則進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（200-18）×17%=30.94（萬元）