答疑精選內(nèi)容：《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》之反映獲利能力的比率
單項(xiàng)選擇題
某企業(yè)適用所得稅率為25%，2012年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為25萬(wàn)元;2012年度計(jì)算納稅所得時(shí)的調(diào)整額除了包括超過(guò)稅前列支標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元和取得國(guó)庫(kù)券利息收入10萬(wàn)元兩項(xiàng)外，無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng);若該企業(yè)2012年度所有者權(quán)益除因當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)導(dǎo)致增加外無(wú)其他增減事項(xiàng)，2012年年末所有者權(quán)益為530萬(wàn)元，則該企業(yè)2012年度的凈資產(chǎn)利潤(rùn)率為( )。
A.11.7%
B.12.14%
C.14.14%
D.19.0%
【正確答案】：C
【答案解析】：
2012年稅前利潤(rùn)=25/25%+10-15=95(萬(wàn)元)，
2012年凈利潤(rùn)=稅前利潤(rùn)-所得稅=95-25=70
因?yàn)椋?012年初所有者權(quán)益+本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)=2005年末所有者權(quán)益
所以：2012年初所有者權(quán)益=530-70=460
凈資產(chǎn)利潤(rùn)率=70/[(460+530)/2]×100%=14.14%
【學(xué)員提問】
1、我認(rèn)為2012稅前利潤(rùn)=25/25%-10+15=105啊?
2、還有老師講的“凈利潤(rùn)-10+15=100(應(yīng)納稅所得額) ? 我不明白凈利潤(rùn)不是已經(jīng)交過(guò)所得稅了嗎?
麻煩老師解答一下，謝謝!
【老師回答】
尊敬的學(xué)員，您好：
1.您可以從前往后推。國(guó)債利息免稅，所以要調(diào)減稅前利潤(rùn)，即稅前利潤(rùn)-國(guó)債利息，超過(guò)的招待費(fèi)不能稅前列支，所以要調(diào)增稅前利潤(rùn)，所以是稅前利潤(rùn)-國(guó)債利息+超過(guò)的招待費(fèi)=稅前利潤(rùn)-10+15，所得稅=(稅前利潤(rùn)-10+15)*25%=25，所以稅前利潤(rùn)=25/25%-15+10=95
2.不應(yīng)該是凈利潤(rùn)，而應(yīng)該是稅前利潤(rùn)，或者稱為會(huì)計(jì)利潤(rùn)。推導(dǎo)過(guò)程和上面一樣。