【內(nèi)容導航】：
(一)個人所得稅的納稅人
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《稅法二》第二章個人所得稅第三節(jié)納稅人、稅率與應納稅所得額確定的內(nèi)容。
【基礎(chǔ)考點】：個人所得稅的納稅人
個人所得稅的納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者雖無住所但在境內(nèi)居住滿一年，以及無住所又不居住或居住不滿一年但有從中國境內(nèi)取得所得的個人。包括中國公民、個體工商戶、外籍個人、香港、澳門、臺灣同胞等。
納稅人類別承擔的納稅義務(wù)判定標準
居民納稅人無限納稅義務(wù)①住所標準：是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習慣性居住
②居住時間標準：“在中國境內(nèi)居住滿1年”是指一個公歷的納稅年度。
非居民納稅人有限納稅義務(wù)非居民納稅的判定：
（1）在我國無住所
（2）我國不居住或居住不滿1年
無住所外籍人士的分類：
無住所外籍人士居住時間
非居民納稅人T≤90(183)天
90(183)＜T ＜一年
居民納稅人一年≤ T ≤五年
T＞五年
外籍人士的所得分四塊：
來源地
支付地		境內(nèi)所得境外所得
境內(nèi)支付境內(nèi)所得、境內(nèi)支付境外所得、境內(nèi)支付
境外支付境內(nèi)所得、境外支付境外所得、境外支付
(1)“5年規(guī)則”
在境內(nèi)居住無住所，但居住滿1年，不超過5年的個人
其來源于中國境內(nèi)的所得應全部依法繳納個人所得稅。對于其來源于中國境外的各種所得，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅。
問題：哪一部分不用交稅?
“五年規(guī)則”：
來源地
支付地		境內(nèi)所得境外所得
境內(nèi)支付境內(nèi)所得、境內(nèi)支付境外所得、境內(nèi)支付
境外支付境內(nèi)所得、境外支付免稅
境外所得、境外支付
(2)境內(nèi)連續(xù)居住滿5年的個人
在中國境內(nèi)無住所的個人在境內(nèi)居住滿5年的，從第6年起，應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅。個人在中國境內(nèi)居住滿5年，是指個人在中國境內(nèi)連續(xù)居住滿5年，即在連續(xù)5年中的每一個納稅年度內(nèi)均居住滿1年;個人從第6年起以后各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，就其境內(nèi)、境外所得申報納稅;
如該個人在第6年起以后的某一納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住不足90天，可以按稅法相關(guān)規(guī)定確定納稅義務(wù)，僅就其境內(nèi)所得境內(nèi)支付部分交稅。并從再次居住滿1年的年度起重新計算5年期限。(實質(zhì)是6年，第6年很關(guān)鍵)
(3)“90天規(guī)則”
在境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90日或183日(稅收協(xié)定)的個人：
來源于境內(nèi)的所得，由境外雇主支付且不是由該雇主設(shè)在中國境內(nèi)機構(gòu)負擔的工資、薪金免稅，僅就其實際在中國境內(nèi)工作期間由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付或者由中國境內(nèi)機構(gòu)負擔的工資、薪金所得納稅。
不超過90日或183日(稅收協(xié)定)的個人：
來源地
支付地		境內(nèi)所得境外所得（不交稅）
境內(nèi)支付境內(nèi)所得、境內(nèi)支付境外所得、境內(nèi)支付
境外支付境內(nèi)所得、境外支付（免稅）境外所得、境內(nèi)支付
(4)在境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過90日或183日(稅收協(xié)定)，但不滿1年的個人：
其來源于中國境內(nèi)的所得，無論是由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付還是由境外企業(yè)或個人雇主支付，均應繳納個人所得稅。至于個人在中國境外取得的工資、薪金所得，不繳納個人所得稅。
來源地
支付地		境內(nèi)所得境外所得（不交稅）
境內(nèi)支付境內(nèi)所得、境內(nèi)支付境外所得、境內(nèi)支付
境外支付境內(nèi)所得、境外支付境外所得、境內(nèi)支付
 
居住時間在中國境內(nèi)工作在中國境外工作
境內(nèi)支付境外支付境內(nèi)支付境外支付
T≤90(183)天征免稅不征不征
90(183)＜T ＜一年征征不征不征
一年≤ T ≤五年征征征免稅
T＞五年征征征征