【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)征稅范圍的確定原則
(二)稅率設(shè)計原則
【所屬章節(jié)】：
本考點屬于《稅法一》第三章消費稅*9節(jié)消費稅概述的內(nèi)容。
【基礎(chǔ)考點】：消費稅的征稅原則
(一)征稅范圍的確定原則
在種類繁多的消費品中，列入消費稅征稅范圍的消費品并不很多，大體可歸為五類：
1.一些過度消費會對人身健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮、焰火等。
2.非生活必需品，如化妝品、貴重首飾、珠寶玉石等。
3.高能耗及高檔消費品，如摩托車、小汽車等。
4.不可再生和替代的稀缺資源消費品，如汽油、柴油等油品。
5.稅基寬廣、消費普遍、征稅后不影響居民基本生活并具有一定財政意義的消費品，如汽車輪胎。
(二)稅率設(shè)計原則
| 差異方面 | 增值稅 | 消費稅 |
| 征稅范圍 | （1）銷售或進(jìn)口的貨物 （2）提供加工、修理修配勞務(wù) | 對貨物中的應(yīng)稅消費品征收： （1）生產(chǎn)應(yīng)稅消費品 （2）委托加工應(yīng)稅消費品 （3）進(jìn)口應(yīng)稅消費品 （4）零售的金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品 （5）批發(fā)的卷煙 |
| 納稅環(huán)節(jié) | 多環(huán)節(jié)征收，同一貨物在生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)出口多環(huán)節(jié)征收 | 消費稅原則上實行單一環(huán)節(jié)一次課征的辦法，一般在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)出廠環(huán)節(jié)、委托加工收回環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)一次課征，但個別應(yīng)稅消費品適用特殊規(guī)定，比如，我國對金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品改為在零售環(huán)節(jié)課征，對卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)也課征一道消費稅 |
| 計稅依據(jù) | 計稅依據(jù)具有單一性，只有從價定率計稅 | 計稅依據(jù)具有多樣性，包括從價定率計稅、從量定額計稅、復(fù)合計稅 |
| 與價格的關(guān)系 | 增值稅屬于價外稅 | 消費稅屬于價內(nèi)稅 |
| 稅收收入的歸屬 | 進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)征收的增值稅的全部屬于中央；其他環(huán)節(jié)稅務(wù)機關(guān)征收的增值稅收入由中央地方共享 | 消費稅屬于中央稅 |
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