【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)一般納稅人出口貨物
(二)小規(guī)模納稅人出口貨物
【所屬章節(jié)】：
本考點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅第十二節(jié)出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅退(免)稅的內(nèi)容。
【基礎(chǔ)考點(diǎn)】：適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)
出口照章征稅的貨物勞務(wù)主要涉及以下三個(gè)方面：一是國(guó)家明確取消出口退稅(限制出口)的貨物勞務(wù);二是有出口違規(guī)行為的企業(yè)出口的貨物勞務(wù);三是未從事實(shí)質(zhì)性出口經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，其應(yīng)納增值稅按下列辦法計(jì)算：
1.一般納稅人出口貨物
銷項(xiàng)稅額=(出口貨物離岸價(jià)-出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額)÷(1+適用稅率)×適用稅率
出口貨物若已按征退稅率之差計(jì)算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.小規(guī)模納稅人出口貨物
應(yīng)納稅額=出口貨物離岸價(jià)÷(1+征收率)×征收率