【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)企業(yè)法律形式的改變
(二)企業(yè)債務(wù)重組
(三)企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易
【所屬章節(jié)】：
本考點屬于《稅法二》*9章企業(yè)所得稅第六節(jié)企業(yè)重組的所得稅處理的內(nèi)容。
【基礎(chǔ)考點】：企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理
1.企業(yè)法律形式的改變：
兩種情況要視同企業(yè)進(jìn)行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)：
(1)企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織;
(2)登記注冊地轉(zhuǎn)移至境外(包括港、澳、臺地區(qū))。其他法律形式簡單改變，直接變更稅務(wù)登記就可以。
2.企業(yè)債務(wù)重組
(1)以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務(wù)兩項業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。
(2)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失。(選擇)
(3)債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組所得(相當(dāng)于減免了一部分債務(wù));債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計稅基礎(chǔ)的差額(相當(dāng)于資產(chǎn)折價抵債)，確認(rèn)債務(wù)重組損失。
(4)債務(wù)人的相關(guān)所得稅納稅事項原則上保持不變。
3.企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易
(1)被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。
(2)收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定。
(3)被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變