原題內(nèi)容
【例題】（2013年）某配件廠為增值稅一般納稅人，2012年9月釆用分期收款方式銷(xiāo)售配件，合同約定不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨款。由于購(gòu)貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實(shí)際收到貨款50萬(wàn)元，配件廠按照實(shí)際收款額開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。當(dāng)月廠房裝修，購(gòu)進(jìn)中央空調(diào)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。
A.3.6B.5.1C.13.6D.15.3
【正確答案】D
【答案解析】采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定收款日期的當(dāng)天。外購(gòu)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅＝150×60%×17%＝15.3（萬(wàn)元）
固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問(wèn)題
詳細(xì)問(wèn)題描述：
1、外購(gòu)中央空調(diào)的進(jìn)項(xiàng)稅是否應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出？
2、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出屬于應(yīng)納增值稅額嗎？
答疑老師回復(fù)：
1、這里外購(gòu)中央空調(diào)用于廠房裝修，屬于將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，如果已經(jīng)抵扣的要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。本題用途明確，直接不抵扣就可以了，不要考慮轉(zhuǎn)出問(wèn)題。
2、稅轉(zhuǎn)出增加應(yīng)納增值稅稅額。
追問(wèn)描述：
進(jìn)項(xiàng)當(dāng)月廠房裝修，購(gòu)進(jìn)中央空調(diào)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元。老師，按新稅法政策的話，中央空調(diào)是固定資產(chǎn)，購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)的嗎，這個(gè)題里是按外購(gòu)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目考慮，要是換一個(gè)角度考慮能否抵扣呢？
答疑老師回復(fù)：
不可以的，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕113號(hào)）規(guī)定，以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。