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《涉稅服務(wù)實務(wù)》考試大綱：納稅審查內(nèi)容

高頓網(wǎng)校2015-12-07 10:34Cherry

一、代理納稅審查的基本內(nèi)容

1.審查其核算是否符合《企業(yè)財務(wù)通則》和分行業(yè)財務(wù)制度及會計制度。

2.審查計稅是否符合稅收法規(guī)，重點是審查計稅依據(jù)和稅率。

3.審查納稅人有無不按納稅程序辦事，違反征管制度的情況。

二、會計報表的審查

審查會計報表是納稅審查的重要環(huán)節(jié)，在通常情況下，納稅審查是從審查和分析會計報表開始的，以了解納稅人經(jīng)濟活動的全部情況，同時，通過對各種報表的相關(guān)指標(biāo)及相互關(guān)系的審查分析，可發(fā)現(xiàn)存在的問題，進一步確定審查的重點。

(一)資產(chǎn)負債表的審查

1.對流動資產(chǎn)各項目的審查與分析

若流動資產(chǎn)實際占用數(shù)增長過快，則應(yīng)注意是因材料或商品集中到貨或因價格變動等因素引起，還是由于管理不善、物資積壓、產(chǎn)品滯銷或者是虛增庫存成本所造成，以便進一步分析企業(yè)有無弄虛作假、亂擠成本等問題。

2.對長期投資、固定資產(chǎn)、無形及遞延資產(chǎn)的審查與分析

固定資產(chǎn)的審查分析，首先是了解資產(chǎn)增減變動的情況，其次，在核實固定資產(chǎn)原值的基礎(chǔ)上，應(yīng)進一步核實固定資產(chǎn)折舊額，審查企業(yè)折舊計算方法是否得當(dāng)，計算結(jié)果是否正確。

對"在建工程"項目的審核，應(yīng)注意了解企業(yè)有無工程預(yù)算，各項在建工程費用支出是否核算真實，有無工程支出與生產(chǎn)經(jīng)營支出混淆情況等。

注意企業(yè)有無將不屬于開辦費支出的由投資者負擔(dān)的費用和為取得各項固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及籌建期間應(yīng)當(dāng)計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出等記入"遞延資產(chǎn)"賬戶(提示：按照新會計準(zhǔn)則應(yīng)為"長期待攤費用"賬戶)的情況，并審核固定資產(chǎn)修理費支出和租入固定資產(chǎn)的改良支出核算是否準(zhǔn)確，攤銷期限的確定是否合理，各期攤銷額計算是否正確。

(二)損益表

1.銷售收入的審查

如果銷售數(shù)量下降，應(yīng)注意企業(yè)有無銷售產(chǎn)品不通過"產(chǎn)品(商品)銷售收入"賬戶(提示：按照新會計準(zhǔn)則應(yīng)為"主營業(yè)務(wù)收入"賬戶)核算的情況或企業(yè)領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品而不計銷售收入的情況。

2.銷售成本的審查

3.營業(yè)稅金及附加的審查

由于銷售收入與營業(yè)稅金有密切的聯(lián)系，兩者成正比例地增減。

4.銷售利潤的審查

5.營業(yè)利潤的審查

6.投資收益的審查分析

7.營業(yè)外收支項目的審查與分析

對于營業(yè)外收入，應(yīng)注意企業(yè)有無將應(yīng)列入銷售收入的款項或收益直接記作營業(yè)外收入，漏報流轉(zhuǎn)稅額。

(三)現(xiàn)金流量表的審查

應(yīng)注意對現(xiàn)金流量表的有關(guān)項目數(shù)字來源及計算的正確性，即主要核對經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

三、會計賬簿的審查與分析

(一)序時賬的審查與分析