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【內容導航】：
(一)國有土地使用權出讓(區(qū)別土地增值稅)
(二)土地使用權轉讓，包括出售、贈與和交換
(三)房屋買賣
(四)房屋贈與
(五)房屋交換
(六)企業(yè)改制重組中的契稅政策
(七)房屋附屬設施有關契稅政策
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《稅法一》第七章契稅第二節(jié)征稅范圍、納稅人和稅率的內容。
【基礎考點】：契稅的征稅范圍
契稅的征稅對象為發(fā)生土地使用權和房屋所有權權屬轉移的土地和房屋。其具體征稅范圍包括：
(一)國有土地使用權出讓(區(qū)別土地增值稅)
(二)土地使用權轉讓，包括出售、贈與和交換
(三)房屋買賣
視同買賣房屋的情況：
1.以房產抵債或實物交換房屋。
經(jīng)當?shù)卣陀嘘P部門批準，以房抵債和實物交換房屋，均視同房屋買賣，應由產權承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅。
2.以房產作投資或作股權轉讓。這種交易業(yè)務屬房屋產權轉移，辦理房屋產權交易和產權變更登記手續(xù)，視同房屋買賣，由產權承受方按投資房產價值或房產買價繳納契稅。
以自有房產作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。
3.買房拆料或翻建新房應照章征收契稅。
(四)房屋贈與
以獲獎方式取得房屋產權的，其實質是接受贈與房產，應照章繳納契稅。
(五)房屋交換
房屋產權相互交換，雙方交換價值相等，免納契稅，辦理免征契稅手續(xù)。其價值不相等的，按超出部分由支付差價方繳納契稅。
(六)企業(yè)改制重組中的契稅政策
1.企業(yè)公司制改造
非公司制企業(yè)，按照《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，整體改建為有限責任公司(含國有獨資公司)或股份有限公司，或者有限責任公司整體改建為股份有限公司的，股份有限公司整體改建為有限責任公司的，對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅。
非公司制國有獨資企業(yè)或國有獨資有限責任公司，以其部分資產與他人組建新公司，且該國有獨資企業(yè)(公司)在新設公司中所占股份超過50%的，對新設公司承受該國有獨資企業(yè)(公司)的土地、房屋權屬，免征契稅。
國有控股公司以部分資產投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份85%以上的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權屬免征契稅。
2.企業(yè)股權轉讓
在股權轉讓中，單位、個人承受企業(yè)股權，企業(yè)土地、房屋權屬不發(fā)生轉移，不征收契稅。(股東交易)
國有、集體企業(yè)實施“企業(yè)股份合作制改造”，由職工買斷企業(yè)產權，或向其職工轉讓部分產權，或者通過其職工投資增資擴股，將原企業(yè)改造為股份合作制企業(yè)的，對改造后的股份合作制企業(yè)承受原企業(yè)的土地、房屋權屬，免征契稅。
3.企業(yè)合并
兩個或兩個以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同規(guī)定，合并改建為一個企業(yè)，且原投資主體存續(xù)的，對其合并后的企業(yè)承受原合并方的土地、房屋權屬的，免征契稅
4.公司分立
企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設兩個或兩個以上投資主體相同的企業(yè)，對派生方、新設方承受原企業(yè)的土地、房屋權屬，免征契稅。
5.企業(yè)出售
國有、集體企業(yè)整體出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人按照《勞動法》等國家有關法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務年限不少于3年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權屬，免征契稅;與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務年限不少于3年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權屬，減半征收契稅。
6.企業(yè)破產
企業(yè)依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定實施注銷、破產后，債權人承受破產企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅;對非債權人承受破產企業(yè)土地、房屋權屬，凡按照《勞動法》妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務年限不少于3年勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權屬，減半征收契稅;與原企業(yè)全部職工簽訂服務年限不少于3年的勞動用工合同的，免征契稅。
7.其他情形
經(jīng)國務院批準實施債權轉股權的企業(yè)，對債權轉股權后新設立的公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅。
對承受縣級以上人民政府或國有資產管理部門按規(guī)定進行行政性調整、劃轉國有土地、房屋權屬的，免征契稅。
企業(yè)改制重組過程中同一投資主體內部所屬企業(yè)之間土地、房屋權屬的無償劃撥，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權屬的無償劃轉，免征契稅。
8.事業(yè)單位改制
事業(yè)單位按照國家有關規(guī)定改制為企業(yè)的過程中，投資主體沒有發(fā)生變化的，對改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權屬，免征契稅。
事業(yè)單位改制中，投資主體發(fā)生變化的，改制后的企業(yè)按照《中華人民共和國勞動法》等有關法律法規(guī)妥善安置原事業(yè)單位全部職工，其中與原事業(yè)單位全部職工簽訂服務年限不少于三年勞動用工合同的，對其承受原事業(yè)單位的土地、房屋權屬，免征契稅;與原事業(yè)單位30%以上職工簽訂服務年限不少于三年勞動用工合同的，對其承受原事業(yè)單位的土地、房屋權屬，減半征收契稅。
(七)房屋附屬設施有關契稅政策
1.對于承受與房屋相關的附屬設施(包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂層閣樓以及儲藏室，下同)所有權或土地使用權的行為，征收契稅;對于不涉及土地使用權和房屋所有權轉移變動的，不征收契稅。
2.采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權、房屋所有權的，應按合同規(guī)定的總價款計征契稅。
3.承受的房屋附屬設施權屬如為單獨計價的，按照當?shù)卮_定的適用稅率征收契稅;如與房屋統(tǒng)一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率。
4.對承受國有土地使用權應支付的土地出讓金，要征收契稅。不得因減免出讓金而減免契稅。
5.對納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權出讓合同變更協(xié)議或者重新簽訂土地使用權出讓合同的，應征收契稅。計稅依據(jù)為因改變土地用途應補繳的土地收益金及應補繳政府的其他費用。
6.土地使用者將土地使用權及所附建筑物、構筑物等(包括在建的房屋、其他建筑物、構筑物和其他附著物)轉讓給他人的，應按照轉讓的總價款計征契稅。
